Termin wystawienia faktury – nowe zasady od 2014 r.

Istotną zmianą we wprowadzonych przepisach jest to, że moment wystawienia faktury nie ma, co do zasady, (poza nielicznymi wyjątkami) znaczenia dla powstania obowiązku podatkowego. W związku z tym nie ma znaczenia – dla powstania obowiązku podatkowego – czy faktura zostanie wystawiona w miesiącu (kwartale), w którym wykonano czynność, czy też będzie to miesiąc (kwartał) następny. Nie wpływa to na powstanie obowiązku podatkowego. W wyniku wprowadzonych zmian podatnik nie ma wpływu na moment powstania obowiązku podatkowego poprzez opóźnianie bądź przyspieszanie momentu wystawienia faktury.

Fakturę wystawia się nie później niż:

1. 30. dnia od dnia wykonania usług – w przypadku, o którym mowa w art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a (usług budowlanych lub budowlano-montażowych);
2. 60. dnia od dnia wydania towarów – w przypadku, o którym mowa w art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. b (dostaw książek drukowanych itd.);
3. 90. dnia od dnia wykonania czynności – w przypadku, o którym mowa w art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. c (czynności polegające na drukowaniu książek itd.).

W przypadku, o którym mowa w art. 29a ust. 12 (dotyczy niezwrócenia opakowań przez nabywcę), fakturę wystawia się nie później niż:

1. 7. dnia od określonego w umowie dnia zwrotu opakowania;
2. 60. dnia od dnia wydania opakowania, jeżeli w umowie nie określono terminu zwrotu opakowania.

Zasada wymieniona w pkt 1 nie dotyczy wystawiania faktur w zakresie dostawy i świadczenia usług, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 3, ust. 4 i ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT, czyli w przypadku gdy faktura zawiera informację, którego okresu rozliczeniowego dotyczy.

Podatnik wystawia fakturę korygującą, jeżeli po wystawieniu faktury:

• udzielono obniżki ceny w formie rabatu, o której mowa w art. 29a ust. 7 pkt 1 (dotyczy rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty),
• udzielono opustów i obniżek cen, o których mowa w art. 29a ust. 10 pkt 1 (dotyczy opustów i obniżek cen po dokonaniu sprzedaży),
• dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,
• dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4 (dotyczy dokonania zapłaty przed wykonaniem czynności),
• podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.

Do dokumentowania czynności dokonanych przed 1 stycznia 2014 r. stosuje się przepisy art. 106 ustawy o VAT, w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2014 r., oraz przepisy wydane na jego podstawie. Jednak do wystawiania faktur korygujących faktury wystawione przed 1 stycznia 2014 r., a także dokumentujących czynności wykonane przed 1 stycznia 2014 r. oraz do wystawiania faktur będących duplikatami takich faktur stosuje się odpowiednio przepisy art. 106j–106l ustawy o VAT obowiązujące od 1 stycznia 2014 r. Ponadto akceptację przesyłania faktur w formie elektronicznej, wyrażoną na podstawie przepisów obowiązujących przed 1 stycznia 2014 r., uznaje się za akceptację stosowania faktur elektronicznych, o której mowa w art. 106n ust. 1 ustawy o VAT.