W rachunku przepływów pieniężnych można odnaleźć wpływy i wydatki środków pieniężnych i ich ekwiwalentów, które nastąpiły w okresie sprawozdawczym. Zmiana stanu środków pieniężnych wykazana w bilansie, może się różnić od przepływów pieniężnych netto wykazanych w rachunku przepływów pieniężnych o ekwiwalenty środków pieniężnych.
Ekwiwalentami środków pieniężnych mogą być te aktywa pieniężne nie zaliczane do środków pieniężnych oraz inne aktywa finansowe, które charakteryzują się jednocześnie:
- wysokim stopniem płynności – łatwością wymiany na daną kwotę środków pieniężnych,
- nieznacznym ryzykiem utraty wartości oraz
- krótkim terminem płatności lub wymagalności.
Są to zatem te aktywa pieniężne, których termin płatności lub wymagalności nie jest dłuższy niż 3 miesiące od dnia ich otrzymania, wystawienia, nabycia lub założenia lokaty.
Dla potrzeb rachunku przepływów pieniężnych trzeba przeklasyfikować pewne kategorie krótkoterminowych aktywów finansowych do środków pieniężnych. W informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego należy odnaleźć przyjęty w rachunku przepływów zakres środków pieniężnych i ich ekwiwalentów na początek i koniec okresu sprawozdawczego oraz wyjaśnienie ewentualnych różnic pomiędzy zmianą stanu środków pieniężnych wykazaną w bilansie i rachunku przepływów pieniężnych.
Znaczenie podziału na 3 rodzaje działalności w rachunku przepływów pieniężnych
W rachunku przepływów pieniężnych znajdziemy zasadniczy podział na przepływy z działalności operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej.
Działalność operacyjna jest to podstawowy rodzaj działalności jednostki oraz inne rodzaje działalności, niezaliczone do działalności inwestycyjnej lub finansowej. Przepływy działalności operacyjnej obejmują więc skutki pieniężne tych operacji i zdarzeń, które wymagają uwzględnienia przy ustalaniu wyniku finansowego ze sprzedaży.
Przedmiotem działalności inwestycyjnej (lokacyjnej) jest zakup lub sprzedaż (wydatki i wpływy) rzeczowych aktywów trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, długoterminowych inwestycji i krótkoterminowych aktywów finansowych (poza środkami pieniężnymi i ich ekwiwalentami) oraz wszystkie z tym związane pieniężne koszty i korzyści.
Działalność finansowa to działalność, której przedmiotem jest pozyskiwanie źródeł finansowania lub ich spłata oraz wszystkie z tym związane pieniężne koszty i korzyści. Do działalności finansowej zalicza się więc wpływy i wydatki związane zarówno z pozyskaniem jak i spłatą własnych i obcych źródeł finansowania.
Wystąpienie przepływów pieniężnych w działalności finansowej powoduje zmiany rozmiarów i relacji kapitału (funduszu) własnego do zadłużenia jednostki.
Artur Raciński, biegły rewident
Zobacz także:
