Zgodnie z przepisem art. 3 ust. 2 ustawy o CIT podatnicy, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarządu, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów, które osiągają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Kiedy usługi realizowane poza krajem mogą być opodatkowane w Polsce
O tym, gdzie należy opodatkować przychody zagranicznych podmiotów, decyduje miejsce położenie źródła dochodów. Nie ma znaczenia miejsce świadczenia usługi, które może być poza granicami RP. Jeżeli świadczenia są wykonywane na rzecz polskiego podmiotu, to dochodzi wówczas do osiągania przez nierezydentów dochodów na terenie Polski.
Zasada ograniczonego obowiązku podatkowego stanowi, że Polska, na terytorium której znajduje się źródło uzyskiwania przychodów, ma suwerenne prawo do opodatkowania podmiotów niebędących jej rezydentami podatkowymi w zakresie dochodów uzyskiwanych z takiego źródła. Podmioty podlegające ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce zobowiązane są do opodatkowania jedynie tych dochodów, których źródło położone jest na terytorium Polski i nie są w Polsce opodatkowane z tytułu dochodów, których źródło jest położone za granicą. Warunkiem posiadania w Polsce statusu podmiotu o ograniczonym obowiązku podatkowym jest brak na terytorium Polski zarówno siedziby, jak i faktycznego zarządu podatnika.
Jeżeli np. spółka wypłaca wynagrodzenie przedsiębiorcom zagranicznym za usługi prawno-podatkowe, prawne, notarialne itp świadczone na jej rzecz poza granicami Polski, to osiągają oni dochody, których źródło znajduje się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
W takiej sytuacji, ze względu na objęcie usług zryczałtowanym podatkiem dochodowym, spółka będzie obowiązana do poboru i odprowadzenia zryczałtowanego podatku dochodowego od uzyskanego w ten sposób przez nierezydenta dochodu, chyba że właściwa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, zawarta z państwem rezydencji podatkowej danego podmiotu, stanowi inaczej.
Trzeba pamiętać, że art. 26 ust. 1 ustawy o CIT nakłada na płatnika obowiązek posiadania certyfikatu rezydencji podmiotu zagranicznego w celu zastosowania postanowień właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Zobacz także:
Tagi: obowiązek podatkowy, ryczałt