W 2016 roku będą zmiany dotyczące korekty przychodów i kosztów podatkowych

Kategoria: CIT
Data: 12-11-2015 r.

Nowelizacja ustawy o CIT wprowadza zmiany polegające na tym, że od dnia 1 stycznia 2016 r. faktura korygująca mająca wpływ na wysokość przychodów lub kosztów uzyskania przychodów będąca skutkiem okoliczności, które nastąpiły w późniejszym okresie rozliczeniowym niż uzyskanie przychodu lub poniesienie kosztu, będzie rozliczana w bieżącym okresie rozliczeniowym, a nie ze skutkiem „wstecz”.

Od 2016 r. korekty przychodów lub kosztów uzyskania przychodów podatnicy dokonywać będą w miesiącu wystawienia/ otrzymania faktury korygującej poprzez zmniejszenie/zwiększenie przychodów lub kosztów uzyskania przychodów uzyskanych/poniesionych w tym samym miesiącu tj. „na bieżąco”. Zgodnie z nowymi zasadami, korekty przychodów lub kosztów uzyskania przychodów należy rozliczyć „wstecz” wyłącznie w sytuacji, gdy okoliczności powodujące zmianę ich wysokości istniały już pierwotnie tj. gdy korekta spowodowana jest błędem rachunkowym lub oczywistą omyłką. Nowe zasady dokonywania korekt będą miały zastosowanie zarówno do korekty przychodów lub kosztów uzyskania przychodów uzyskanych/poniesionych od dnia 1 stycznia 2016 r., jak również do uzyskanych/poniesionych przed 1 stycznia 2016 r., jeżeli zdarzenie powodujące korektę wystąpi po tym dniu.

Nowelizacja wyłącza możliwość bieżącego rozliczenia korekty przychodów lub kosztów uzyskania przychodów w sytuacji gdy przychód lub koszt dotyczy zobowiązania podatkowego, które uległo już przedawnieniu.

Przykład:

S-ka ALFA wygenerowała za okres I-IV 2016 r. przychody ze sprzedaży 500 TPLN oraz koszty wg RZiS 300 TPLN. Jednocześnie wystawiła w IV 2016 r. korektę sprzedaży dla Spółki BETA dotyczącą roku 2015 r. na „minus” w wysokości netto 100 TPLN ze względu na przyznany rabat z tytułu wykonanego przez BETA obrotu. Zgodnie ze zmianą ustawy ALFA dokona zmniejszenia podstawy opodatkowania w IV 2016 r. następująco:

Przychody księgowe 500 TPLN
Koszty księgowe -300 TPLN
Korekta rabat obrotowy -100 TPLN
Łącznie podstawa opodatkowania 100 TPLN
Podatek 19% = 19 TPLN (100 TPLN x 19%)
Przed nowelizacją ALFA korygowałaby deklarację CIT za rok 2015.

Grzegorz Magdziarz, biegły rewident

Tagi:  faktura

Zaloguj się, aby dodać komentarz

Nie masz konta? Zarejestruj się »

Zobacz także

Najważniejsze zmiany w podatkach 2016 roku

pobierz

Imprezy integracyjne

pobierz

Zmiany w podatkach 2016

pobierz

Sprawdź, jak rozliczać VAT przy okresowym braku sprzedaży

pobierz

Polecane artykuły

Array ( [docId] => 38025 )
Array ( [docId] => 38025 )