Kiedy kary umowne mogą być kosztami

Kategoria: PIT

Data: 16-03-2017 r.

Właściciel jednoosobowej firmy rozliczający się na PKPiR zawarł umowę franczyzową, którą wypowiedział. Wobec powyższego franczyzodawca nałożył na podatnika karę. Sprawa ma swój finał w sądzie. Czy w przypadku przegrania sprawy podatnik będzie mógł zaliczyć w koszty uzyskania przychodu nałożoną przez franczyzodawcę karę oraz koszty z tytułu procesu?

Kary umowne niekiedy mogą być kosztami podatkowymi. Przepisy nie uznają za koszty podatkowe jedynie kar umownych i odszkodowań z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad lub zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług.

Wydatki na odszkodowanie czy karę umowną mogą zatem stanowić koszt uzyskania przychodów, ich związek z przychodem może przejawiać się choćby w zaoszczędzeniu kwoty opłat franczyzowych, z punktu widzenia działalności nieracjonalnych (por. wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 28 marca 2014 r., II FSK 1728/12).

Również koszty związane z obroną (w tym przed sądem) przed takim roszczeniem franczyzodawcy będą mogły być kosztami podatkowymi. Konieczność poniesienia i zwrotu kosztów procesu stronie przeciwnej w wyniku przegranego sporu są konsekwencją ryzyka postępowania sądowego, a więc i ryzyka całokształtu prowadzonej działalności gospodarczej. Koszty te będą kosztami podatkowymi, gdyż postępowanie, którego rozpoczęcie miało na celu minimalizację obciążenia zobowiązania finansowego bądź maksymalizację należnych płatności, a tym samym zabezpieczenie majątku podatnika (podobne stanowisko wyrażono m.in. w interpretacji Ministra Finansów z 5 maja 2010 r.,IPPB3/423-135/10-2/GJ).

WSKAZÓWKI TWOJEGO DORADCY PODATKOWEGO

Przedsiębiorca będzie mógł zaliczyć wydatki na odszkodowanie czy karę umowną do kosztów uzyskania przychodu, o ile pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z przychodami.
Koszty związane z obroną w tym przed sądem również będą mogły być kosztami podatkowymi.

Zobacz także:

Zastosuj inne wskazówki Twojego Doradcy Podatkowego >>

Podstawa prawna:

Art. 22 ust. 1, art. 23 ust. 1 pkt 19 ustawy z 26 lipca 1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2016 r. poz. 2032).