Konsekwencje podatkowe i ubezpieczeniowe w przypadku uznania umowy o pracę za pozorną

Kategoria: PIT

Data: 19-08-2016 r.

ZUS uznał zawartą umowę o pracę za pozorną, a Ty musisz teraz skorygować wszystkie dokumenty składane do ZUS. Sprawdź, czy musisz też skorygować koszty uzyskania przychodu i listy płac, oraz wystawiony PIT-11 i rozliczenie roczne pracownika. Upewnij się, czy powinieneś wystąpić do Urzędu Skarbowego o zwrot wpłaconych zaliczek na podatek dochodowy.

KOMENTARZ EKSPERTA: Jakub Rychlik, doradca podatkowy

Wypłacone wynagrodzenie oraz składki ZUS nie mogą zostać zaliczone do kosztów podatkowych pracodawcy. Stwierdzenie pozorności umowy o pracę skutkuje jednoczesnym uznaniem, że nie uzyskiwane były przychody ze stosunku pracy. Oznacza, że musi Pani skorygować informację PIT-11 oraz roczne rozliczenie pracownika.

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT. Z kolei nie uważa się za koszty uzyskania przychodów poniesionych wydatków oraz wartości przekazanych rzeczy, praw lub wykonanych usług, wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy, w szczególności w związku z popełnieniem przestępstwa określonego w art. 229 ustawy Kodeks karny.

Stwierdzenie, że uznanie umowy za zawartą dla pozoru oznacza, iż jest ona nieważna. Skutki nieważności dotyczą chwili zawarcia umowy, a nie momentu stwierdzenia jej pozorności. W takim przypadku przyjmuje się, że pozornej umowy nie ma.

Jeśli zatem w przedstawionym stanie faktycznym praca nie była faktycznie świadczona, to nie można powiedzieć, by istniał związek przyczynowy pomiędzy poniesionymi wydatkami, a uzyskiwanymi przychodami. Wypłacone bowiem kwoty nie wpływały bowiem na uzyskiwanie przychodów z działalności gospodarczej.

Wydatki poniesione w wyniku realizacji umowy o pracy zawartej dla pozoru są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów. Oznacza to zatem, że jeśli pracodawca zaliczał do swoich kosztów podatkowych wynagrodzenie dla osoby, z którą zawarł pozorną umowę o pracę oraz składki ZUS, to powinien je wyłączyć poprzez skorygowanie swoich zeznań i ksiąg podatkowych.

Zapamiętaj!

Uznanie, że nie było stosunku pracy oznacza również, że osoba zatrudniona w oparciu o pozorną umowę o pracę nie uzyskiwała przychodów ze stosunku pracy. To zaś daje podstawę do skorygowania informacji PIT-11, jak również rozliczenia rocznego pracownika.

Więcej komentarzy ekspertów znajdziesz na Portalu FK.

Podstawa prawna:

Art. 22 ust. 1, art. 23 ust. 1 pkt 61 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.).

Zobacz także:

Tagi: umowa o pracę, pit 11