Przedsiębiorca korzystający z opodatkowania 19% podatkiem liniowym, odliczenia tego może dokonać wyłącznie wówczas, gdy nie zaliczył ich do kosztów uzyskania przychodów, nie odliczył od dochodów opodatkowanych według skali podatkowej albo od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub podatku tonażowym oraz gdy nie zostały mu one zwrócone w jakiejkolwiek formie.
Przedsiębiorcy sami opłacają składki na ubezpieczenia społeczne i na ubezpieczenie zdrowotne – własne oraz osób współpracujących. Dokumentami potwierdzającymi wysokości tych wydatków są dowody ich poniesienia, czyli w praktyce m.in. bankowe i pocztowe dowody wpłaty. Warto podkreślić, że składki na Fundusz Pracy przedsiębiorca może jedynie uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów, nie podlegają natomiast odliczeniu od dochodu – ani w ciągu roku podatkowego, ani w składanym po jego zakończeniu zeznaniu.
Na podstawie art. 27b ust. 1 ustawy o PIT podatek obliczony według skali ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne opłaconej w roku podatkowym:
- bezpośrednio przez podatnika (osobę prowadzącą działalność gospodarczą),
- zgodnie z przepisami ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. z 2008 r. nr 164, poz. 1027 ze zm.).
Z brzmienia tych uregulowań wynika, że odliczeniu od podatku za dany rok podatkowy podlegają faktycznie uiszczone przez podatnika w danym roku składki zdrowotne, czyli nawet te, które dotyczą lat ubiegłych.