Wydatki tego rodzaju stanowią dla pracodawcy koszty uzyskania przychodów. Potwierdził to dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 23 lutego 2012 r. (IBPBI/2/423-9/12/CzP).
Szczepienia dla pracowników a ZUS i podatek
Kategoria: PIT
Data: 10-10-2015 r.
Koszty świadczenia w postaci szczepień ochronnych zasadniczo stanowią przychód pracownika ze stosunku pracy lub stosunków pokrewnych,wymienionych w art. 12 ust. 1 ustawy o PIT. Przychód ten, jeśli nie korzysta ze zwolnienia od podatku, należy doliczyć do wynagrodzenia za miesiąc, w którym dokonano świadczenia, tj. wtedy gdy pracownik uzyskał taki przychód (czyli został zaszczepiony).
Lista płac za wrzesień 2015 roku
|
Rodzaj składnika |
Stawki składek i podatku |
Obliczenia |
|
|
A |
B |
||
|
1. |
Wynagrodzenie za pracę |
5.500,00 zł |
|
|
2. |
Kwota zwrotu za szczepienia ochronne w ramach obowiązku bhp (świadczenia podlegające w całości zwolnieniom z opodatkowania i z oskładkowania) |
1.300,00 zł |
|
|
3. |
Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne |
5.500,00 zł |
|
|
4. |
Składki na ubezpieczenia społeczne: (B3 × A4 + B3 × A5 + B3 × A6) |
9,76% |
536,80 zł |
|
5. |
1,50% |
82,50 zł |
|
|
6. |
2,45% |
134,75 zł |
|
|
7. |
Razem składki: B4 + B5 + B6 |
754,05 zł |
|
|
8. |
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (B3 – B7) |
4.745,95 zł |
|
|
9. |
Składka na ubezpieczenie zdrowotne odprowadzana do ZUS (B8 × A9) |
9,00% |
427,14 zł |
|
10. |
Część składki na ubezpieczenie zdrowotne odliczana od zaliczki na podatek (B8 × A10) |
7,75% |
367,81 zł |
|
11. |
Koszty uzyskania przychodu (odliczane przy naliczaniu wynagrodzenia za pracę) |
111,25 zł |
|
|
12. |
Podstawa opodatkowania po zaokrągleniu do pełnych złotych (B1 – B7 – B11) |
4.635,00 zł |
|
|
13. |
Kwota zmniejszająca podatek (odliczana przy naliczaniu wynagrodzenia za pracę) |
46,33 zł |
|
|
14. |
Podatek naliczony (B12 × A14 – A13) |
18% |
834,30 zł – 46,33 zł = 787,97 zł |
|
15. |
Zaliczka na podatek odprowadzana do urzędu skarbowego (B14 – B10 po zaokrągleniu do pełnych złotych) |
420,00 zł |
|
|
16. |
Kwota do wypłaty uwzględniająca zwrot za szczepienia (B3 – B7 – B9 – B15) + B2 |
5.500,00 zł – 754,05 zł – 427,14 zł – 420,00 zł = 3.898,81 zł + 1.300 zł zwrotu za szczepienia = 5.198,81 zł |
Podstawa prawna:
-
art. 11 ust. 1, art. 12 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 11, 11a i 114 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.),
-
art. 2221 ustawy z 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 1502 ze zm.).
Zobacz także:
Zaloguj się, aby dodać komentarz
Nie masz konta? Zarejestruj się »
