Dokumentowanie możliwe do 30 dni przed dostawą 

Od 1 stycznia 2014 r. faktura może być wystawiona do 30 dni przed nabyciem prawa do rozporządzania towarem jak właściciel lub wykonaniem usługi (względnie otrzymaniem płatności lub jej części). Wystawienie faktury przed powstaniem obowiązku podatkowego nie będzie skutkowało obowiązkiem zapłaty VAT na podstawie art. 108 ust. 1 ustawy o VAT.

Przedsiębiorcy powinni też pamiętać, że wystawiając faktury ex ante, nie powinni automatycznie wpisywać transakcji do rejestru VAT. Z czynnością tą należy wstrzymać się do momentu powstania obowiązku podatkowego.

Fakturę można wystawić jeszcze przed otrzymaniem zaliczki (ale nie wcześniej niż 30. dnia) bez potrzeby wystawiania faktur pro forma. W przypadku transakcji rozliczanych w okresach rozliczeniowych, dostaw towarów i usług ciągłych, mediów, ochrony, najmu, leasingu, dzierżawy, obsługi prawnej i biurowej, jeżeli faktura zawiera informację, jakiego okresu dotyczy – ustawodawca nie ogranicza w żaden sposób dolnego terminu, w jakim zafakturować można kontrahenta.

Zgodnie z art. 109 ust. 3 ustawy o VAT podatnicy mają obowiązek ewidencjonowania wykonywanych czynności według zasad określonych w tym przepisie. Dotychczas podatnicy zazwyczaj wykazywali transakcje, opierając ewidencję sprzedaży na fakturze. To do niej dopisywane były wymagane przez ustawodawcę dane, tj. w zakresie sprzedaży – wartość netto transakcji i wysokość podatku należnego. Obecnie podatnicy nie mają obowiązku wystawiania faktur w krótkim okresie po sprzedaży, mogą też fakturować z wyprzedzeniem (przed momentem, gdy należy czynność zewidencjonować), dlatego pewnym problemem okazać się może metodologia prowadzenia rejestru transakcji.

Z jednej strony przedsiębiorcy mogą bazować na dotychczas stosowanej metodologii i wystawiać faktury na bieżąco (w związku z dokonywaną transakcją) oraz ją ewidencjonować. Innym rozwiązaniem (w przypadku wystawienia faktur w terminie późniejszym niż sprzedaż) jest ewidencjonowanie transakcji za pomocą innych dowodów potwierdzających zaistnienie danej czynności (np. wydań magazynowych, otrzymanych zamówień itp.).

Aleksandra Plichta, starszy konsultant w Accreo

• Można już składać wnioski o zwrot akcyzy
• Od utraconego towaru z winy podatnika nie można odliczyć VAT
• Dodatkowe usługi hotelowe podlegają 23% stawce VAT