Impreza świąteczna zorganizowana w firmie pozwala odliczyć VAT

W celu organizacji spotkania wigilijnego dla pracowników pracodawcy ponoszą różnego rodzaju wydatki dotyczące np. zakupu usług kateringowych czy artykułów spożywczych – w tym kawy, herbaty i innych napoi. Pojawia się, zatem pytanie czy przedsiębiorcy, który zorganizował w firmie takie spotkanie przysługuje prawo do odliczenia VAT od tych wydatków?

Prawo do odliczenia VAT należy analizować pod kątem związku poniesionych wydatków z czynnościami opodatkowanymi (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT). Prawo to przysługuje jedynie w takim zakresie, w jakim kupione towary i usługi są wykorzystywane do działalności opodatkowanej VAT. Nie ulega wątpliwości, że organizacja spotkania wigilijnego w firmie sprzyja integracji pracowników. Przekłada się to, co z kolei pozytywnie na ich pracę i co za tym idzie – wielkość obrotów firmy.

Dlatego też takie wydatki mają pośredni związek z czynnościami opodatkowanymi. Jest on wystarczający do odliczenia podatku. Nie w każdym jednak przypadku odliczenie podatku naliczonego jest możliwe nawet, jeśli wydatek ma związek z działalnością opodatkowaną. Należy, bowiem pamiętać, że imprezę świąteczną podatnik może zorganizować:

W zależności od tego, który ze sposobów organizacji świątecznego spotkania z pracownikami wystąpi – różnie kształtują się podatkowe skutki takich działań. Dotyczy to także prawa do odliczenia VAT.

Przedsiębiorca organizujący imprezę świąteczną we własnym zakresie może odliczyć VAT od poniesionych z tego tytułu wydatków na zasadach ogólnych. Jeśli, więc wykonuje wyłącznie czynności opodatkowane, to prawo do odliczenia przysługuje mu w pełnym zakresie. Również ewentualne skorzystanie przy organizacji firmowej wigilii z usług firmy kateringowej, polegających na dostarczeniu przygotowanych przez nią dań świątecznych – nie stoi na przeszkodzie odliczeniu VAT od poniesionych z tego tytułu wydatków.

Usług kateringowych nie należy, bowiem utożsamiać z zakupem usług gastronomicznych, o których mowa w art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem podatnik nie może odliczyć VAT od kupionych usług noclegowych i gastronomicznych (z wyjątkiem przypadków, gdy usługa gastronomiczna dotyczy nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób).

Przedsiębiorcy organizują również imprezy świąteczne z pracownikami poza siedzibą firmy np. w restauracjach. Wówczas dochodzi do zakupu usługi gastronomicznej. Podatek z faktury dokumentującej taki zakup nie podlega odliczeniu, na mocy art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. Oczywiście może się zdarzyć sytuacja, że spotkanie zostanie zorganizowane – co prawda – poza firmą (np. w wynajętej sali), ale posiłki zostaną kupione w firmie kateringowej. W takiej sytuacji odliczenie przysługuje.

Trzeba pamiętać, że o prawie do odliczenia VAT nie przesądza samo określenie usługi na fakturze, tj. jako usługa kateringowa a nie gastronomiczna. Organy podatkowe w ramach prowadzonej kontroli podatkowej bądź postępowania podatkowego mają, bowiem prawo badać, jaki był rzeczywisty charakter imprezy oraz nabytych w związku z jej organizacją usług. Jeśli stwierdzą, że nie ma ona związku z działalnością opodatkowaną (albo, że kupiona usługa kateringowa w rzeczywistości była usługą gastronomiczną) – z pewnością zakwestionują to odliczenie.