Korekta VAT i odsetki za zwłokę
To jaką ilość podatku należy zapłacić jest uzależnione od momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu dokonanej sprzedaży.
Przykładowo, jeśli obowiązek podatkowy z tytułu sprzedaży, powstał w kwietniu 2012 r., to podatek należny powinien być zapłacony do 25 maja 2012 r. Jeżeli tak się nie stało, wówczas powstała zaległość podatkowa, od której naliczane są odsetki za zwłokę.
W związku z powyższym, jeżeli w rozliczeniu za kwiecień 2012 r. kwota VAT podlegająca wpłacie na rachunek urzędu skarbowego jest faktycznie wyższa od zadeklarowanego podatku w deklaracji VAT 7 i uiszczonej na rzecz organu podatkowego, to należy:
- skorygować deklarację VAT 7 za kwiecień 2012 r., a także
- wpłacić różnicę wraz z odsetkami za zwłokę naliczonymi od dnia 26 maja 2012 r. do dnia wpłaty.
Co z zaliczką CIT
Określając wysokość zaliczki na CIT istotne są dwa momenty:
- w którym uzyskiwane są przychody oraz
- poniesienia kosztów uzyskania przychodów.
Zgodnie z art. 25 ust. 1a updop, zaliczki miesięczne podatnik wpłaca w terminie do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. W związku z tym, jeżeli zaliczka na CIT za kwiecień 2012 r. nie została wpłacona w prawidłowej wysokości, to powstała zaległości podatkowa poczynając od dnia 22 maja 2012 r. Od zaległości tej należy również naliczyć i wpłacić odsetki za zwłokę.
