Istnieją trzy sposoby rozliczania VAT kwartalnie. W zależności od tego, którą opcję przedsiębiorca wybierze, będzie wpłacał podatek należny raz na kwartał lub zaliczkowo – co miesiąc. Możliwe opcje rozliczeń kwartalnych dotyczą:
Kwartalnie VAT rozliczają tylko mali podatnicy
Co prawda podstawowym okresem rozliczeniowym VAT jest miesiąc, ale podatnicy mogą wybrać metodę kwartalną. Dzięki temu deklaracje można składać raz na trzy miesiące. Jednak wymóg, iż za pierwszy i drugi miesiąc należy zapłacić zaliczki na podatek sprawia, że kwartalnie rozliczają się tylko tzw. mali podatnicy.
- Małych podatników (w rozumieniu ustawy o VAT) stosujących kasową metodę rozliczania podatku.
- Małych podatników niestosujących metody kasowej.
- Podatników niebędących małymi podatnikami.
Małym podatnikiem VAT jest w 2014 roku firma, której sprzedaż nie przekroczyła w poprzednim roku 5.068.000 zł. Obowiązujący limit sprzedaży nie dotyczy jednak podatników prowadzących przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzających funduszami powierniczymi, będących agentami, zleceniobiorcami lub innymi osobami świadczącymi usługi o podobnym charakterze (z wyjątkiem komisu). Dla nich przepisy przewidują limit w wysokości 190.000 zł.
Kasowy sposób rozliczania VAT polega na tym, że obowiązek podatkowy powstaje w dniu zapłaty całości lub części należności. Obecnie nie ma już obowiązku deklarowania VAT należnego w przypadku nieotrzymania należności w 90. dniu od dnia sprzedaży. Pełna kasowa metoda rozliczeń ma zastosowanie jedynie do transakcji wykonywanych przez małego podatnika, którego kontrahentem jest czynny podatnik VAT.
W odniesieniu do transakcji z podmiotami niebędącymi czynnymi podatnikami VAT obowiązek podatkowy powstaje (w przypadku braku zapłaty) 180. dnia od wydania towaru lub wykonania usług. Odliczenie podatku naliczonego następuje w rozliczeniu za ten kwartał (lub jeden z dwóch kolejnych kwartałów), w którym podatnik ureguluje całą należność wynikającą z otrzymanej od kontrahenta faktury (względnie zapłaci VAT wynikający z dokumentu celnego). Nie może to jednak nastąpić wcześniej niż z dniem otrzymania faktury.
Metoda kasowa oznacza obowiązek składania deklaracji (VAT-7K) za okresy kwartalne. Należy ją złożyć w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale. W tym samym terminie (tj. raz na kwartał) należy wpłacać wynikający z deklaracji należny VAT.
Zobacz także:
Tagi: rozliczenie podatku, mały podatnik
Zaloguj się, aby dodać komentarz
Nie masz konta? Zarejestruj się »
