Likwidując działalność gospodarczą trzeba prawidłowo zakończyć księgowość

W momencie zakończenia działalności gospodarczej (na dzień likwidacji) podatnik musi sporządzić wykaz majątku. Powinien on zawierać:

• liczbę porządkową,
• określenie (nazwę) składnika majątku,
• datę nabycia składnika majątku,
• kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika, w tym także kwotę, która już została zaliczona do kosztów uzyskania przychodów,
• wartość początkową,
• metodę amortyzacji oraz
• sumę odpisów amortyzacyjnych.

Może to mieć wpływ na sposób opodatkowania dochodu uzyskanego z tytułu sprzedaży składników majątku wykorzystywanych przez podatnika w działalności gospodarczej. Przychód z takiej sprzedaży podlega opodatkowaniu – jeżeli w momencie sprzedaży nie upłynęło jeszcze 6 lat od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik dokonał likwidacji swojej działalności gospodarczej.

Jeżeli podatnik dokonuje odpłatnego zbycia składnika majątku pozostałego na dzień likwidacji działalności gospodarczej po upływie wskazanego okresu i transakcja ta nie nastąpi w wykonywaniu działalności gospodarczej - nie uzyskuje się przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Podatnicy muszą jednak pamiętać o prawidłowym zakończeniu rozliczeń księgowych. Podatnicy prowadzący księgę przychodów i rozchodów oraz odprowadzający podatek zryczałtowany – sporządzają spis z natury. Natomiast podatnicy prowadzący księgi rachunkowe – przeprowadzają inwentaryzację w rozumieniu przepisów o rachunkowości.

Na moment likwidacji działalności gospodarczej podatnika VAT, opodatkowaniu tym podatkiem podlegają towary produkcji własnej oraz towary, które nie były przedmiotem dalszej dostawy, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w stosunku do tych towarów.

Odprowadzenie VAT związanego z likwidacją działalności gospodarczej wiąże się z obowiązkiem sporządzenia spisu z natury na dzień zaprzestania prowadzenia działalności. Spis wraz z informacją o kwocie podatku należnego ustalonej na podstawie tego spisu, należy dołączyć do deklaracji podatkowej za okres, w którym nastąpiła likwidacja działalności.

W sytuacji, w której podatnik rozliczy VAT należny od towarów pozostałych z działalności gospodarczej, a następnie dokonana sprzedaży tych towarów w ciągu 12 miesięcy od dnia likwidacji, czynność ta pozostanie poza zakresem VAT.