Podatnikowi przysługuje prawo o obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary lub usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Gdy kwota VAT naliczonego jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty VAT należnego, powstała nadwyżka obniża podatek należny za następne okresy rozliczeniowe lub podlega zwrotowi na rachunek bankowy.
W przypadku miesięcznego rozliczania VAT z prawa do odliczenia podatku naliczonego skorzystać można, co do zasady, w deklaracji za miesiąc otrzymania faktury lub w deklaracji za jeden z dwóch kolejnych miesięcy.
Odliczenia powinien podatnik dokonać w deklaracji VAT składanej za okres, w którym powstało to prawo (tj. za miesiąc otrzymania faktury), ewentualnie za dwa kolejne okresy rozliczeniowe. Deklaracje VAT z wykazaną kwotą odliczenia VAT od zakupów z okresu zawieszenia działalności podatnik może złożyć po jej wznowieniu.
Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w piśmie z 18 maja 2011 r. nr ITPP2/443-334/11/AP, gdzie możemy przeczytać:
„(…)Ze stanu faktycznego wynika, że prowadzi Pani sezonową działalność handlową w okresie od maja do września roku kalendarzowego. W okresie zawieszenia działalności gospodarczej, tj. od października do kwietnia, otrzymuje faktury VAT dotyczące dzierżawy gruntu pod pawilon handlowy oraz mediów.
Mając na uwadze powyższe oraz powołane przepisy prawa należy stwierdzić, że ma Pani prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego w otrzymywanych w okresie zawieszenia działalności fakturach VAT dotyczących dzierżawy gruntu i mediów, o ile przedmiotowe usługi będą związane z wykonywaniem - po wznowieniu działalności - czynności opodatkowanych, a umowy z dostawcami tych usług zostały zawarte przed zawieszeniem działalności. Analiza powołanych przepisów wskazuje, że ma Pani prawo w okresie zawieszenia działalności do składania deklaracji VAT-7 i wykazania w nich podatku naliczonego do przeniesienia stosownie do art. 86 ust. 19 ustawy. (…)”
