Podatnicy zobowiązani są do składania deklaracji VAT, w których wykazują czynności od których zobowiązani są do zapłaty podatku należnego jak i te od których mogą odliczyć VAT. Jednak występują również okresy gdy nie są wykonywane żadne czynności, wtedy powstaje pytanie czy Podatnik powinien złożyć deklarację?
Zgodnie z art. 99 ust. 1 ustawy o VAT podatnicy VAT czynni, którzy złożyli zgłoszenie rejestracyjne VAT-R i nie korzystają ze zwolnienia, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, z zastrzeżeniem ust. 2-10 i art. 133 (ewentualnie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kwartale). Brzmienie tego przepisu wskazuje, iż także w przypadku, gdy podatnik w danym okresie rozliczeniowym nie wykonał czynności podlegających opodatkowaniu, obowiązany jest do złożenia deklaracji VAT-7 (tzw. deklaracji zerowej).
Takie stanowisko potwierdził Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście nr US35/PP1/443-349/04/PN/KP, z 5 listopada 2004 r., gdzie czytamy:
"(...) Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Podatnik ma zarejestrowaną działalność gospodarczą i oczekuje na zwrot podatku VAT w terminie 180 dni. W tym okresie nie będzie prowadził działalności gospodarczej.
W świetle nowej ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535), zgodnie z art. 99 ust. 1 Podatnicy, o których mowa w art. 15 są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, z zastrzeżeniem ust. 2-10 i art. 133.
Biorąc powyższe i stan faktyczny pod uwagę tut. organ stwierdza, że w sytuacji gdy Podatnik w danym okresie rozliczeniowym nie dokonuje czynności podlegających opodatkowaniu ma obowiązek składania tzw. deklaracji "zerowych" (...)".