Zmiany w VAT od 1 lipca 2015 r.

Zmiany w VAT od 1 lipca 2015 r.

Przepisy obowiązujące przed zmianą (do 30 czerwca 2015 r.)

Przepisy obowiązujące po zmianie
(od 1 lipca 2015 r.)

1. Wyłączenie obowiązku korygowania VAT przez dłużnika będącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji

   Obecnie dłużnik będący w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji ma obowiązek korygować podatek VAT odliczony z faktur nieuregulowanych w terminie 150 dni od dnia upływu terminu płatności (na podstawie art. 89b ust. 1 ustawy o VAT).

   Z dniem 1 lipca 2015 r. dodany zostanie przepis wyłączający obowiązek korygowania odliczonego VAT przez dłużnika będącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji na ostatni dzień okresu rozliczeniowego, w którym upłynął 150. dzień od dnia upływu terminu płatności za zakupione towary i usługi (stanowić tak będzie art. 89b ust. 1b ustawy o VAT).

2. Wprowadzenie możliwości korzystania z ulgi na złe długi przez wierzycieli powiązanych z dłużnikami

     Obecnie przepisów o tzw. uldze na złe długi nie stosuje się, jeżeli między wierzycielem a dłużnikiem istnieje związek, o którym mowa w art. 32 ust. 2-4 ustawy o VAT (zob. art. 89a ust. 7 ustawy o VAT).

Z dniem 1 lipca 2014 r. art. 89a ust. 7 ustawy o VAT zostanie uchylony. Spowoduje to, że korzystanie z ulgi na złe długi będzie możliwe również w przypadkach, gdy między wierzycielem a dłużnikiem istnieją powiązania.

3. Objęcie nowych towarów procedurą odwrotnego obciążenia

Obecnie takie towary jak złoto, telefony komórkowe oraz komputery przenośne nie są objęte procedurą odwrotnego obciążenia.

     Od 1 lipca 2015 r. rozszerzony zostanie zakres stosowania procedury odwrotnego obciążenia. Procedurą ta zostaną objęte nowe kategorie towarów, w tym sprzęt elektroniczny (tj. telefony komórkowe, w tym smartfony, komputery przenośne takie jak tablety, notebooki i laptopy oraz konsole do gier wideo (zob. zmiany wprowadzane z dniem 1 lipca 2015 r. w załączniku nr 11 do ustawy o VAT). Jednakże dostawy sprzętu elektronicznego będą objęte procedurą odwrotnego obciążenia tylko w przypadku transakcji o łącznej wartości przekraczającej 20.000 zł netto (zob. p art. 17 ust. 1 pkt 7 lit. d oraz art. 17 ust. 1c ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym od 1 lipca 2015 r.).

4. Ograniczenie stosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia do podatników VAT czynnych

Obecnie obowiązek rozliczania VAT jako nabywcy mają nie tylko podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, ale również podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT zwolnieni oraz podatnicy niezarejestrowani.

   Od 1 lipca 2015 r. obowiązek rozliczania podatku VAT stosowanie mechanizmu odwrotnego obciążenia w przypadku transakcji krajowych dotyczyć będzie tylko dostaw dokonywanych na rzecz podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni (wynikać to będzie z nowego brzmienia art. 17 ust. 1 pkt 7 lit. b ustawy o VAT). Na podatnikach zarejestrowanych jako podatnicy VAT zwolnieni oraz na podatnikach niezarejestrowanych obowiązek taki nie będzie ciążył (podatek VAT z tytułu dokonywanych dla takich podatników dostaw towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy o VAT rozliczać będą sprzedawcy).

5. Zmiany w zakresie instytucji kaucji gwarancyjnej

   Obecnie kaucja gwarancyjna wyłączająca odpowiedzialność podatkową nabywcy towarów wymienionych w załączniku nr 13 do ustawy o VAT niezależnie od rodzaju dostarczanych towarów nie może być niższa od 200.000 zł i nie musi być wyższa niż 3.000.000 zł.

   Z dniem 1 lipca 2015 r. zróżnicowana zostanie wysokość kaucji gwarancyjnej w zależności od rodzaju dostarczanych przez podatników towarów. W przypadku podatników dostarczających paliwa, oleje opałowe oraz oleje smarowe (tj. towary wymienione w poz. 10 i 11 załącznika nr 13 do ustawy o VAT) kaucja gwarancyjna zostanie podniesiona do 1.000.000 zł, zaś maksymalna – do 10.000.000 zł. W przypadku podatników dostarczających pozostałe towary wymienione w załączniku nr 13 do ustawy o VAT wysokość kaucji gwarancyjnej pozostanie na obecnym poziomie.

6. Wprowadzenie obowiązku składania informacji podsumowujących przez sprzedawców towarów objętych procedurą odwrotnego obciążenia

Obecnie sprzedawcy towarów objętych procedurą odwrotnego obciążenia nie mają z tego tytułu obowiązku składania informacji podsumowujących.

   Od 1 lipca 2015 r. wprowadzony zostanie obowiązek składania tzw. informacji podsumowujących w obrocie krajowym (informacja ta stanowić będzie odrębny formularz od obowiązującego obecnie formularza informacja podsumowującej). Informacje te składać będą mieli obowiązek podatnicy, którzy jako nabywcy rozliczają podatek VAT z tytułu zakupów towarów i usług nabywanych od polskich podatników (np. w przypadku zakupu złomu). Obowiązek składania takich informacji wynikać będzie z przepisów art. 101a ustawy o VAT.

7. Utrata mocy przepisu przejściowego wyłączającego możliwość odliczania VAT przy nabywaniu paliwa do samochodów osobowych oraz niektórych innych pojazdów samochodowych

Do końca czerwca 2015 r. obowiązuje tymczasowy przepis wyłączający, co do zasady, możliwość odliczania podatku naliczonego przy nabywaniu paliw wykorzystywanych do napędu:

1. samochodów osobowych, oraz

2. innych niż samochody osobowe pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, w których liczba miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy wynosi:

1. 1 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 425 kg,

2. 2 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 493 kg,

3. 3 lub więcej - jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 500 kg.

Z dniem 1 lipca 2015 r. przepis wyłączający możliwość odliczania podatku naliczonego przy nabywaniu paliw wykorzystywanych do napędu do wymienionych pojazdów samochodowych utraci moc. Podatnicy uzyskają w związku z tym możliwość odliczania 50% podatku naliczonego od takich zakupów.