Wolna od podatku dochodowego jest wartość rzeczowych świadczeń otrzymywanych przez pracownika, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Rzeczowymi świadczeniami mogą być paczki świąteczne.
Zwolniona od podatku dochodowego jest wartość rzeczowych świadczeń otrzymanych przez pracownika, jeżeli spełnione zostaną łącznie następujące przesłanki:
świadczenie ma charakter świadczenia rzeczowego,
źródłem finansowania są w całości środki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub związków zawodowych,
wartość tych świadczeń rzeczowych nie przekracza kwoty 380 zł,
świadczenie otrzymuje pracownik.
Świadczeniami rzeczowymi, które korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, tj. po spełnieniu ww. przesłanek, mogą być zatem paczki świąteczne przekazywane pracownikom z ww. funduszy.
Jeżeli
wartość świadczeń w postaci paczek świątecznych nie przekroczy kwoty
380 zł oraz sfinansowane one zostaną z zfśs lub ze składek członkowskich
członków związku zawodowego. Tak więc, przesłanki wynikające z art. 21
ust. 1 pkt 67 updof, zostałyby spełnione, co w rezultacie pozwala na
zwolnienie z opodatkowania powyższych świadczeń, o ile przekazywanie
tychże świadczeń odbywa się zgodnie z przepisami regulującymi działanie
funduszu lub funkcjonowanie związków zawodowych i zostało istotnie
sfinansowane z ww. funduszy.
Podkreślić bowiem należy, że wyżej wymienione zwolnienie ma zastosowanie, pod
warunkiem, że świadczenie sfinansowane jest ze źródeł wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 67 updof, tj. m.in. ze środków zfśs lub funduszy związków zawodowych.
W sytuacji, gdy wartość paczki świątecznej przekroczy kwotę 380 zł, nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, tak uważa Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach (IBPBII/1/415-59/09/BD).
Fakturę za zakup paczek świątecznych ze środków obrotowych firmy należy ująć w księgach:
Wn "Ubezpieczenia i inne świadczenia na rzecz pracowników" - pozostałe świadczenia
Wn "VAT naliczony (jeśli firma ma prawo odliczyć)"
Ma "Rozrachunki z dostawcami".
Podstawa prawna:
- art. 6 ust. 2 ustawy z 29 września1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 330 ze zm.),
- art. 12 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.).
dr Katarzyna Trzpioła, Wydział Zarządzania Uniwersytetu Warszawskiego
Zobacz także:
