Jak w 2019 roku ewidencjonować koszty dotyczące aut firmowych

Autor: Katarzyna Trzpioła

Data: 03-04-2019 r.

Obowiązująca od początku 2019 roku nowelizacja ustaw podatkowych wprowadziła wiele zmian związanych z podatkowym rozliczaniem samochodów osobowych. Jakie ma to skutki rachunkowe?

Wprowadzone zmiany wymuszają nie tylko konieczność analizowania ponoszonych nakładów pod kątem podatkowym, lecz też wprowadzenie zmian w sposobie księgowania kosztów dotyczących tych aut. W księgach rachunkowych należy uwzględnić wpływ ograniczeń, które wprowadzono w związku z użytkowaniem samochodów osobowych.

Przykład:

Podatnik 2 stycznia 2019 r. zawarł umowę leasingu auta o wartości 156.000 zł razem z VAT niepodlegającym odliczeniu – podatnik nie wykorzystuje auta wyłącznie do działalności gospodarczej.

Opłata wstępna netto to 16.100 zł, a rata miesięczna 1.200 zł.

Należy ustalić proporcję 150.00/156.000 = 0,9615. Za pomocą tej proporcji będą dzielone koszty na podatkowe i niepodatkowe w odniesieniu do opłat za leasing.

Rozliczenie opłaty wstępnej	16.100
kwota brutto	19.803
VAT podlegający odliczeniu	1.851,5
netto	16.100
VAT w koszty	1.851,5
razem koszty rachunkowe	17.951,5
udział 0,9615	−
koszty podatkowe	17.233,44
koszty NKUP	718,06

Opłatę wstępną w księgach ujmiemy następująco:

Faktura za opłatę wstępną i odliczenie 50% VAT

Wn Rozliczenie zakupu 17.951,50 zł ,
Wn VAT naliczony 1.851,5 zł (50% z 3.703 zł),
Ma Rozrachunki z dostawcami 19.803 zł.
Wn Usługi obce – leasing stanowiący koszty uzyskania przychodu 15.456 zł,
Wn Usługi obce – leasing niestanowiący kosztów uzyskania przychodu 644 zł,
Wn VAT niepodlegający odliczeniu stanowiący koszty uzyskania przychodu 1.777,44 zł,
Wn VAT niepodlegający odliczeniu niestanowiący kosztów uzyskania przychodu 74,06 zł,
Ma Rozliczenie zakupu 1.7951,50 zł.

Zarachowanie kosztów

W sytuacji, gdy w firmie przyjęto zasadę, że VAT niepodlegający odliczeniu jest ujmowany łącznie z kosztem usługi (cena nabycia), wtedy ewidencja byłaby prostsza:

Ujęcie raty w księgach będzie następujące

Faktura za opłatę wstępną i odliczenie 50% VAT

Wn Rozliczenie zakupu 17.951,50 zł,
Wn VAT naliczony 1.851,5 zł (50% z 3.703 zł),
Ma Rozrachunki z dostawcami 19.803 zł.
- Wn Usługi obce – leasing stanowiący koszty uzyskania przychodu 17.233,44 zł,
- Wn Usługi obce – leasing niestanowiący kosztów uzyskania przychodu 718,06 zł,
- Ma Rozliczenie zakupu 1.338 zł.

Zarachowanie kosztów

Następnie każda rata 1.500 zł miesięcznie netto też będzie podlegała takiemu podziałowi:

Rozliczenie opłaty miesięcznej za leasing
samochód za 156.000 (z VAT niepodlegającym odliczeniu)	1.200
kwota brutto	1.476
VAT podlegający odliczeniu 50%	138
netto	1.200
VAT w koszty	138
razem koszty rachunkowe	1.338
udział 0,9615	−
koszty podatkowe	1.284,48
koszty NKUP	53,52

Ujęcie raty w księgach będzie następujące:

Faktura za ratę miesięczną i odliczenie 50% VAT

Wn Rozliczenie zakupu 1.338 zł,
Wn VAT naliczony 138 zł (50% z 276 zł),
Ma Rozrachunki z dostawcami 1.476 zł.
Wn Usługi obce – leasing stanowiący koszty uzyskania przychodu 1.152 zł,
Wn Usługi obce – leasing niestanowiący kosztów uzyskania przychodu 48 zł,
Wn VAT niepodlegający odliczeniu stanowiący koszty uzyskania przychodu 132,48 zł,
Wn VAT niepodlegający odliczeniu niestanowiący kosztów uzyskania przychodu 5,52 zł,
Ma Rozliczenie zakupu 1.338 zł.

Zarachowanie kosztów

W sytuacji, gdyby w przedsiębiorstwie przyjęto zasadę, że VAT niepodlegający odliczeniu jest ujmowany łącznie z kosztem usługi (cena nabycia), ewidencja byłaby prostsza:

Ujęcie raty w księgach będzie następujące

Faktura za ratę miesięczną i odliczenie 50% VAT

Wn Rozliczenie zakupu 1.338 zł,
Wn VAT naliczony 138 zł (50% z 276 zł),
Ma Rozrachunki z dostawcami 1.476 zł.
- Wn Usługi obce – leasing stanowiący koszty uzyskania przychodu 1.284,48 zł,
- Wn Usługi obce – leasing niestanowiący kosztów uzyskania przychodu 53,52 zł,
- Ma Rozliczenie zakupu 1.338 zł.