O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.
W konsekwencji podatnik uprawniony jest, aby o wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.
W przypadku zawieszenia prowadzenia działalności gospodarczej, okres zawieszenia działalności gospodarczej nie zostaje wyłączony z okresu pięcioletniego następującego po roku podatkowym, w którym poniesiono stratę. Tym samym okres ten biegnie niezależnie od okresu zawieszenia działalności gospodarczej i upływa po pięciu najbliższych kolejno po sobie następujących latach podatkowych po roku, w którym strata została poniesiona. Zatem po wznowieniu działalności gospodarczej, po upływie pięcioletniego okresu następującego po roku, w którym stratę poniesiono, nie ma możliwości dokonania odliczenia poniesionej straty.
Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie , w piśmie nr IPPB1/415-959/09-2/KS, z 17 lutego 2010 roku, w którym możemy przeczytać:
"(...) okres zawieszenia działalności gospodarczej nie zostaje wyłączony z okresu pięcioletniego następującego po roku podatkowym, w którym poniesiono stratę. Tym samym okres ten biegnie niezależnie od okresu zawieszenia działalności gospodarczej i upływa po pięciu najbliższych kolejno po sobie następujących latach podatkowych po roku, w którym strata została poniesiona. Zatem po wznowieniu działalności gospodarczej, po upływie pięcioletniego okresu następującego po roku, w którym stratę poniesiono, nie ma możliwości dokonania odliczenia poniesionej straty.
Reasumując, okres zawieszenia działalności gospodarczej nie podlega wyłączeniu z pięcioletniego okresu rozliczenia straty. Tak więc w przedmiotowej sprawie, po wznowieniu działalności gospodarczej po dwóch latach, Wnioskodawcy nie przysługuję prawo do rozliczenia straty z lat 2004 i 2005. Okres zawieszenia działalności gospodarczej nie wpływa na okres rozliczenia straty (...)".
