Korekty niezapłaconych kosztów
Rozporządzenie wprowadziło nową kategorię dowodów księgowych stanowiących podstawę wpisu w KPiR. Są to dowody zmniejszenia kosztów/zwiększenia przychodów i dowody zwiększenia kosztów.
Zgodnie z nowymi przepisami, korekty kosztów trzeba dokonywać przez wpisanie do KPiR ze znakiem minus, ewentualnie na czerwono. Zapisy korygujące w księdze można sporządzać w terminach wynikających z przepisów ustawy o PIT, na podstawie opisanych dokumentów lub, na koniec każdego miesiąca, na podstawie miesięcznego zestawienia dokumentów.
Zestawienie takie powinno zawierać przynajmniej:
a) numer kolejny wpisu
b) numery i daty dokumentów korygujących koszty/przychody,
c) wynikającą z tych dokumentów łączną wartość zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów (zwiększenia przychodów).
Podatnicy, którzy nie ujęli korekt przychodów i kosztów w KPiR powinni w maju 2013 roku wpisać zmniejszenia/zwiększenia kosztów w KPiR, w kolumnie „Uwagi”, wskazując pozycję księgi, w której zaewidencjonowano koszty uzyskania przychodów.
Korekty sprzedaży rejestrowanej na kasach
Zgodnie z nowym rozporządzeniem dokumenty dokumenty uznawane za faktury to m.in.faktury VAT RR, rachunki oraz dokumenty celne. Znowelizowane przepisy regulują także faktury dotyczące kosztów eksploatacji samochodów oraz zasady ujmowania korekt sprzedaży rejestrowanej na kasach fiskalnych.
Korekty sprzedaży wynikającej z raportów dobowych czy miesięcznych podatnik nie musi sporządzać na podstawie ewidencji korekt (zeszytu korekt). Podstawą wpisu do księgi przychodów z rejestrowanej na kasach sprzedaży nadal jest raport dobowy lub miesięczny, skorygowany o sporządzoną dokumentację korekt.
Podatnicy, którzy ewidencjonują obrót przy zastosowaniu kas rejestrujących, dokonują zapisów w ewidencji na podstawie danych wynikających z raportów dobowych, skorygowanych o kwoty mające wpływ na wysokość przychodów. Na odwrocie raportu dobowego, podatnik wpisuje łączną wartość przychodów, wynikającą z tego raportu z podziałem na przychody objęte poszczególnymi stawkami ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Kwot wynikających z faktur dokumentujących dokonanie sprzedaży zarejestrowanej przy użyciu kasy fiskalnej nie wpisuje się do ewidencji. Należy jednak w sposób trwały połączyć zwrócony oryginał paragonu fiskalnego z kopią wystawionej faktury.
Krzysztof Klimek
Zobacz także:
