Darmowy terminal płatniczy – jak go rozliczyć?

Experto24.pl

Mon, 20 Jul 2020 11:25:11 +0200

Przedsiębiorcy, którzy posiadają terminale płatnicze są lepiej postrzegani przez konsumentów. Według badania MasterCard sklepy punkty usługowe czy mała gastronomia, w których widnieje informacja “płatność tylko gotówką” mają zdecydowanie mniejsze obroty niż punkty, w których jest terminal płatniczy umożliwiający płatności bezgotówkowe.

Terminal płatniczy – niezbędny nawet w małej i średniej firmie!

Przedsiębiorca, który chce być konkurencyjny na rynku, powinien dać klientom możliwość bezgotówkowego płacenia, ponieważ jest to najbardziej preferowana przez nich forma płatności. W Polsce wciąż rośnie świadomość nowoczesnych i bezpiecznych form płatności i klienci chętnie z nich korzystają, wydając większe kwoty na zakupy niż w przypadku zakupów za które płaci się gotówką.

Według raportu „Przedsiębiorca w bezgotówkowym świecie” w przypadku niemal połowy (49 proc.) pytanych właścicieli małych i średnich firm posiadanie terminala płatniczego wpłynęło na rozwój biznesu, co można rozumieć jako większą liczbę klientów odwiedzających punkt handlowo-usługowy, bądź też większe sumy, jakie klienci każdorazowo wydali w danej placówce. Teraz bezpłatny terminal płatniczy można otrzymać w ramach programu Polska Bezgotówkowa. Jak działa ta inicjatywa?

Darmowe terminale w ramach programu Polska Bezgotówkowa

Patrząc na rozwój rynku terminal płatniczy to urządzenie, bez którego przedsiębiorcy nie uda się rozwinąć biznesu na taką skalę jak firmom, które udostępniają swoim klientom tzw. POS-y. Dlatego warto skorzystać z programu Polska Bezgotówkowa i zaopatrzyć firmę w darmowe terminale płatnicze.

Dzięki temu programowi, przedsiębiorca w ciągu 12 miesięcy lub obrotu do 100 000 zł na jednym terminalu płatniczym nie poniesie żadnych kosztów związanych z zakupem i instalacją urządzenia. Co oznacza, że w tym czasie nie płaci prowizji od przeprowadzanych transakcji i jest zwolniony z opłat za obsługę

Aby skorzystać z programu i otrzymać darmowy terminal płatniczy z programu Polska Bezgotówkowa, należy wypełnić prosty wniosek. Z programu Polska Bezgotówkowa mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy do tej pory lub przez ostatnie 12 miesięcy nie zainstalowali w swoim punkcie terminala płatniczego.

Darmowy terminal jako koszt uzyskania przychodu?

Chociaż przedsiębiorca nie ponosi kosztu ekonomicznego - nie zapłacił za darmowy terminal płatniczy, musi wykazać przychód - jego kwota to wartość faktury zapłaconej przez Fundację Polska Bezgotówkowa. Datę powstania przychodu ustala się jako moment, w którym przedsiębiorca otrzyma darmowy terminal płatniczy.

Darmowy terminal – jak go zaksięgować?

Księgowanie transakcji z terminala płatniczego nie jest trudne, ani czasochłonne. Przedsiębiorca, który rozlicza się w oparciu o księgę przychodów i rozchodów musi wpisać fakturę jako koszt ogólny w 13 kolumnie. Nievatowcy wpisują kwotę brutto, a vatowcy kwotę netto - ważna jest data wystawienia faktury. Istotne jest również odliczenie wydatku w ewidencji VAT. Można odliczyć cały lub częściowy VAT w okresie otrzymania faktury lub w dwóch kolejnych okresach rozliczeniowych. Następnie należy uwzględnić przychód z nieodpłatnych świadczeń. W tym celu należy wpisać kwotę brutto w dacie wystawienia faktury w kolumnie 8.

Poznaj zmiany w rachunkowości od 2019 roku

Experto24.pl

Wed, 03 Apr 2019 10:58:42 +0200

Przedstawiamy wybrane zmiany obowiązujące w rachunkowości od 2019 roku.

Więcej praktycznych zmian w rachunkowości znajdziesz w Portalu FK

• Rozliczanie kosztów w czasie - praktyka
• Ewidencja księgowa - podatek odroczony na przykładach
• Uwaga! Przełom dotyczący składania sprawozdań finansowych – poznaj zmiany

sprawozdanie finansowe, grupy kapitałowe, analiza finansowa

Rozliczenie inwentaryzacji – termin 26 marca

Experto24.pl

Tue, 27 Mar 2018 20:45:02 +0200

Ku końcowi zbliżają się prace związane z przygotowywaniem sprawozdań finansowych. Jednym z zadań jest ujęcie rozliczenia inwentaryzacji. Dowiedz się więcej o tym, o czym musisz pamiętać, aby dobrze wywiązać się z tego obowiązku.

Jednostki, których rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, mają czas na dokonanie tego w terminie do 26 marca 2018 r. Przypomnijmy, że zgodnie z art. 27 ustawy o rachunkowości (dalej: uor) wyniki inwentaryzacji, która była przeprowadzana za 2017 r., trzeba rozliczyć w księgach rachunkowych 2017 r. Należało ją objąć wszystkie składników aktywów i pasywów.

Ważne terminy

Terminy przeprowadzania prac (zgodnie z art. 26 ust. 1 i 3) uor mogą się różnić, ale zawsze inwentaryzację przeprowadza się na dzień bilansowy, który dla większości jednostek przypada 31 grudnia 2017 r. Do 26 marca 2018 r. jednak prace związane z przeprowadzeniem, ale i rozliczeniem wyników muszą być zakończone.

Najszybciej trzeba było zakończyć prace związane ze spisami z natury i potwierdzaniem salda.  – Zgodnie bowiem z art. 26 ust. 1 pkt 3 uor inwentaryzację składników aktywów, z wyłączeniem aktywów pieniężnych, papierów wartościowych, produktów w toku produkcji oraz materiałów, towarów i produktów gotowych, które na mocy art. 17 ust. 2 pkt 4 ustawy o rachunkowości są odpisywane w koszty na dzień ich zakupu lub wytworzenia, rozpoczęto nie wcześniej niż 3 miesiące przed końcem roku obrotowego, a zakończono do 15. stycznia 2018 r.

Zidentyfikowane w czasie spisów i rozliczania i wyceny różnice (niedobory lub nadwyżki), stanowiące rozbieżności pomiędzy stanem rzeczywistym a stanem wynikającym z ksiąg rachunkowych, należy wyjaśnić i rozliczyć.

Przy ustalaniu terminu rozliczenia różnic inwentaryzacyjnych trzeba wziąć pod uwagę przepisy dotyczące bieżącego prowadzenia ksiąg rachunkowych. Księgi te, w myśl art. 24 ust. 5  uor uznaje się za prowadzone na bieżąco m.in. wówczas, gdy zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej są sporządzane za rok obrotowy nie później niż do 85. dnia po dniu bilansowym.

W przypadku sprawozdania finansowego za 2017 r. ostatecznym terminem na przygotowanie tego zestawienia jest, więc dzień 26 marca 2018 r. Do tego też dnia należy rozliczyć różnice inwentaryzacyjne za 2017 r. Sporządzamy to na podstawie protokołów weryfikacji różnic inwentaryzacyjnych.

Protokoły inwentaryzacyjne

Protokoły inwentaryzacyjne przygotowywane są przez osoby odpowiedzialne za poszczególne części prac inwentaryzacyjnych:

• w przypadku spisów z natury w tym także środków trwałych – komisja inwentaryzacyjna
• W przypadku potwierdzania salda – osoby odpowiedzialne za potwierdzanie poszczególnych kont,
• w przypadku weryfikacji zapisów w księgach – osoby odpowiedzialne za sprawdzanie poprawności stanów i zapisów dla poszczególnych aktywów i pasywów inwentaryzowanych w ten sposób.

Protokoły powinny zawierać umotywowane wnioski, co do sposobu rozliczenia każdej różnicy inwentaryzacyjnej. Przedstawia się je kierownikowi jednostki. Do protokołu dołącza się zestawienia różnic ilościowych i jakościowych lub zestawienia zbiorcze.

Pamiętajmy, że proponowane sposoby rozliczenia różnic wywołują skutki nie tylko w kosztach i przychodach w rachunkowości, ale także w podatku dochodowym i w VAT.

Na przykład, aby niedobór mógł być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów musi być wykazane, że nie powstał on z winy jednostki, jej pracowników oraz w wyniku zaniedbania czy niezachowywania w należyty sposób procedur kontroli wewnętrznej.

Organy skarbowe kwestionują koszty podatkowe dotyczące niedoborów, jeśli uchybiono zasadom prawidłowej gospodarki w podmiocie.

Niedobory zawinione oznaczają, że towary nie zostały wykorzystane przez podatnika do działalności opodatkowanej, konieczne jest wtedy zmniejszenie VAT naliczonego w związanego z takim niedoborem.

Z kolei nadwyżki są zaliczane nie tylko do przychodów pozostałych operacyjnych i przychodów podlegających opodatkowaniu. Wyjątkiem są nadwyżki środków trwałych, jeśli zostanie wykazane, że nie zostały uprzednio zaliczone do kosztów podatkowych.

Kierownik jednostki rozpatruje i zatwierdza wnioski, wprowadzając uprzednio ewentualne zmiany, po zapoznaniu się z opinią księgowego, a w razie potrzeby także - radcy prawnego. Jest to szczególnie ważne, jeśli niedoborem ma być obciążony pracownik. Dochodzenie roszczenia jest, bowiem możliwe tylko wtedy, gdy jest on materialne odpowiedzialny za dane aktywa lub wykazano, że osoba ta swym działaniem lub zaniechaniem przyczyniła się do powstania niedoboru.

Na podstawie zatwierdzonych protokołów z rozliczenia różnic inwentaryzacyjnych księgowy rozlicza je w księgach rachunkowych, pod datą spisu, nie późniejszą niż ostatni dzień roku obrotowego, którego dotyczył spis z natury (art. 12 ust. 2 uor). Data podjęcia decyzji przez kierownika jednostki nie ma znaczenia, bowiem inwentaryzacja dotyczy 2017 r.

Stanowisko KSR w sprawie inwentaryzacji drogą spisu z natury zapasów materiałów, towarów, wyrobów gotowych i półproduktów wskazuje, że  jeżeli w toku postępowania wyjaśniającego komisja inwentaryzacyjna uzna, że którakolwiek różnica inwentaryzacyjna powstała wskutek przestępstwa (kradzież, fałszerstwo), przewodniczący komisji inwentaryzacyjnej, występuje do kierownika jednostki z pisemnym wnioskiem o powiadomienie organów ścigania.

Polecamy w Portalu FK wzory dokumentów:

• Pismo dotyczące wyjaśnienia różnic inwentaryzacyjnych
• Sprawdź inne dokumenty dotyczące inwentaryzacji

Czytaj także pozostałe artykuły w PortaluFK:

• Zasady wyliczania w jednostce oświatowej średniego wynagrodzenia (Oświata)
• Sporządzając sprawozdanie finansowe za 2010 r. nie przegap terminów!
• Rozliczeń międzyokresowych nie można zaliczyć do kosztów

• art. 27 i art. 26 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U z 2018 r. poz. 395).

• Uwaga! Przełom dotyczący składania sprawozdań finansowych – poznaj zmiany
• Rozliczanie kosztów w czasie - praktyka
• Wydatki z przełomu roku - dowiedz się jak je rozliczać

dokumentacja inwentaryzacji

Ewidencja księgowa - podatek odroczony na przykładach

Experto24.pl

Tue, 27 Mar 2018 20:35:24 +0200

Odroczenie podatku jest w sytuacji, kiedy jednostka rozpoznaje przychody i koszty na potrzeby podatkowe i bilansowe w różnych okresach. Poznaj przykłady, aby dowiedzieć się w jaki sposób dokonywać ewidencji w księgach rezerwy i zajmować się aktywami na odroczony podatek dochodowy.

Dzieje się tak, gdy w szczególnych sytuacjach prawo podatkowe kształtuje wynik finansowy zgodnie z zasadą memoriału. Podatek odroczony daje w tej sytuacji możliwość w jasny i czytelny sposób wskazania powstałych zobowiązań podatkowych jak również związanej z tym modyfikacji, która jest ujęta w sprawozdaniu finansowym.

Zwolnienie z tworzenia rezerw i aktywów przez odroczony podatek dochodowy

Nie wszystkie jednostki są zobligowane do tworzenia rezerw i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Przewidziane są tu pewne ustępstwa. I tak jednostki, które za poprzedni rok obrotowy nie przekroczyły co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:

1) 17.000.000 zł - w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,

2) 34.000.000 zł - w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy,

3) 50 osób - w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty

- mogą odstąpić od ustalania aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Wynika to z  art. 37 ust. 10 ustawy o rachunkowości.

Wskazanego przepisu nie stosuje się jednak do następujących jednostek:

• jednostek organizacyjnych działających na podstawie Prawa bankowego, przepisów o obrocie papierami wartościowymi, przepisów o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, przepisów o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej, przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych lub przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, bez względu na wielkość przychodów;
• jednostek zamierzających ubiegać się albo ubiegających się o zezwolenie na wykonywanie działalności na podstawie ww. przepisów; 
• alternatywnych spółek inwestycyjnych w rozumieniu przepisów o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi,
• emitentów papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu na jednym z rynków regulowanych Europejskiego Obszaru Gospodarczego;
• emitentów papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu w alternatywnym systemie obrotu;
• krajowych instytucji płatniczych;
• instytucji pieniądza elektronicznego.

Rezerwy z tytułu odroczenia podatku dochodowego

W sytuacji, gdy wyliczona wartość bilansowa przewyższa wartość podatkową występują dodatnie różnice przejściowe. W związku z ich pojawieniem się, jednostka tworzy rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego, które stanowić będą kwotę podatku dochodowego wymaganego do zapłaty w następnym okresie. Wielkość rezerwy obliczana jest zgodnie ze stawkami obowiązującymi w roku powstania obowiązku podatkowego.

Rezerwę zawiązuje się w dniu bilansowym za pomocą dokumentu PK po stronie MA konta 830 „Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego” w korespondencji z kontem 870 -  „Podatek dochodowy i inne obowiązkowe

W kolejnym roku obrotowym rozwiązanie rezerwy następuje poprzez zapis odwrotny. W bilansie rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego wykazujemy  w pasywach w grupie Rezerwy na zobowiązania B.I.1. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

Przykład. 1

Spółka z o.o. Alfa rozlicza różnice kursowe zgodnie z ustawą o CIT. Na dzień bilansowy na koncie należności widnieje saldo w walucie obcej w kwocie 100.000 euro przeliczoną na walutę polską po kursie 4,10 PLN/EUR, czyli 410.000 zł. Na dzień bilansowy kurs wynosił 4,20 zł/euro. Zatem wycena na dzień bilansowy, zgodnie z prawem bilansowym wynosi 420.000 zł.

Wartość bilansowa jest większa od wartości podatkowej, powstaje zatem dodatnia różnica przejściowa w kwocie 10.000 zł. Korzystając ze stawki podatkowej 19% spółka Alfa zawiązuje rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego na kwotę 10.000 zł x 19% = 1.900 zł następującym zapisem:

• strona Wn konta 870 – „Podatek dochodowy i inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego kwota 1.900 zł”,
• strona Ma konta 830 – „Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego” kwota 1.900 zł

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Przeciwną sytuacją niż w przypadku rezerw odzwierciedlają aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Powstają one, gdy wartość bilansowa jest mniejsza niż wartość podatkowa, a więc przy powstaniu ujemnych różnic przejściowych. Jest to kwota, która podlega odliczeniu od podatku dochodowego w następnym roku podatkowym.

Analogicznie jak w przypadku rezerw, ustalenie wysokości aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego zależy od stawki podatku, jaki obowiązuje w okresie, w którym powstał obowiązek podatkowy.

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego tworzy się w dniu bilansowym za pomocą dokumentu PK po stronie WN na koncie 650 – „Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego” w korespondencji z kontem870 – „Podatek dochodowy i inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego”.

W kolejnym roku obrotowym operacja wyksięgowania aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego następuje poprzez zapis odwrotny. W bilansie aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego ujmowane są w aktywach w grupie Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe  A.V.1. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

Przykład. 2

Spółka z o.o. Beta planuje zaprzestać korzystania z jednej maszyny produkcyjnej. W związku z tym jednostka dokonała odpisu aktualizującego wartości środka trwałego (maszyny), który miał wartość początkową 60.000 zł, zmniejszając jego wartość o 20.000 zł.

Zatem, zgodnie z prawem bilansowym, wartość bilansowa środka trwałego wynosi 40.000 zł (60.000 zł – 20.000 zł = 40.000 zł).

Natomiast, zgodnie z prawem podatkowym, wartość podatkowa środka trwałego nadal wynosi 60.000 zł.

W związku z tym powstaje ujemna różnica przejściowa w wysokości 20.000 zł, gdyż wartość bilansowa środka trwałego jest mniejsza niż jego wartość podatkowa.

Spółka powinna utworzyć zatem aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego w wysokości 20.000 zł x 19% = 3.800 zł, dokonując następujących zapisów księgowych:

• strona WN konta 650 – „Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego” kwota 3.800zł
• strona MA konta 870 – „Podatek dochodowy i inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego” kwota 3.800zł

• Uwaga! Przełom dotyczący składania sprawozdań finansowych – poznaj zmiany
• Rozliczanie kosztów w czasie - praktyka
• Wydatki z przełomu roku - dowiedz się jak je rozliczać

podatek dochodowy

Uwaga! Przełom dotyczący składania sprawozdań finansowych – poznaj zmiany

Experto24.pl

Thu, 15 Feb 2018 09:46:55 +0100

Nowelizacja ustawy o KRS oraz niektórych z innych ustaw, zakłada zobowiązanie do sporządzenia sprawozdań w wersji elektronicznej w strukturze logicznej oraz formacie udostępnianych w Biuletynie Informacji Publicznej Dowiedz się kogo dotyczy ten obowiązek i od kiedy należy go przestrzegać?

Zakończyły się prace parlamentarne nad ustawą 26 stycznia 2018 r. o zmianie ustawy o Krajowym Rejestrze Sądowym oraz niektórych innych ustaw. Ustawa ta wprowadza wiele  zmian ważnych dla podmiotów korzystających ze sprawozdań finansowych. Zmiany te dotyczą też bezpośrednio ustawy o rachunkowości (dalej: uor) .

Elektroniczna wersja sprawozdań

Najistotniejszą zmianą jest wprowadzenie nowych ustępów w art. 45 uor. Będzie to oznaczało obowiązek sporządzania sprawozdań w wersji elektronicznej w strukturze logicznej oraz formacie udostępnianych w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej Ministerstwa Finansów(art. 45 ust. 1g uor).

Kogo dotyczy najnowszy obowiązek?

Obowiązek ten będzie dotyczył jednostek wpisanych do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego. Zgodnie z art. 45 ust. 1f uor sprawozdanie finansowe powinno być sporządzane w postaci elektronicznej oraz opatrzone kwalifikowanym podpisem elektronicznym lub podpisem potwierdzonym profilem zaufanym ePUAP. 

Minister finansów będzie miał prawo wskazać strukturę logiczną sprawozdania finansowego sporządzanego zgodnie z MSR.

Oznacza to, że wszystkie jednostki sporządzające sprawozdania finansowe wg uor będą musiały wykorzystywać narzędzia informatyczne i dbać o zachowanie właściwej struktury logicznej, wskazanej dla nich w BIP.

Zasada ta będzie dotyczyła także sprawozdania z działalności jednostki (art. 49 ust. 7 uor), sprawozdania z działalności grupy kapitałowej dołączanego do rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego (art. 55 ust. 2a uor), sprawozdania z płatności i skonsolidowanego sprawozdania z płatności (art. 63k uor). 

Obowiązywanie starych zasad

Sprawozdanie skonsolidowane sporządzane wg MSSF nie będzie sporządzane w postaci elektronicznej oraz opatrywane kwalifikowanym podpisem elektronicznym lub podpisem potwierdzonym profilem zaufanym ePUAP.

Oświadczenie dotyczące braku obowiązku sporządzania sprawozdań finansowych

Utrzymano zasadę już obowiązującą, że kierownik jednostki będącej spółką jawną osób fizycznych lub spółką partnerską, której przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły mniej niż równowartość w walucie polskiej 2 000 000 euro i która nie stosuje zasad rachunkowości określonych ustawą na podstawie art. 2 ust. 2, składa we właściwym rejestrze sądowym w terminie 6 miesięcy od dnia kończącego rok obrotowy, oświadczenie o braku obowiązku sporządzenia i złożenia rocznego sprawozdania finansowego. (art. 70 a).

Co się zmieni w KRS?

Kolejna zmiana dotycząca sprawozdań została wprost wprowadzona w ustawie o Krajowym Rejestrze Sądowym (dalej: ukrs).

W art. 19e ust. 1 ukrs wskazano, że złożenie dokumentów, o których mowa w art. 69 uor (czyli sprawozdania finansowego, sprawozdania z działalności, odpisów uchwał o zatwierdzeniu sprawozdania i podziale wyniku finansowego, sprawozdania z badania – w ujęciu jednostkowym jak i grupy kapitałowej) następuje przez zgłoszenie za pośrednictwem systemu teleinformatycznego udostępnionego do tego celu przez Ministra Sprawiedliwości.

Zgłoszenie to opatruje kwalifikowanym podpisem elektronicznym albo podpisem potwierdzonym profilem zaufanym ePUAP, co najmniej jedna osoba fizyczna, której numer PESEL jest ujawniony w Rejestrze, wpisana, jako członek organu uprawnionego do reprezentowania, wspólnik uprawniony do reprezentowania spółki osobowej, syndyk albo likwidator. Oznacza to, że członkowie zarządu (przynajmniej jeden) muszą dysponować kwalifikowanym podpisem elektronicznym albo podpisem potwierdzonym profilem zaufanym ePUAP.

Jeżeli wspólnikiem uprawnionym do reprezentowania spółki osobowej nie jest osoba fizyczna, zgłoszenie opatruje kwalifikowanym podpisem elektronicznym albo podpisem potwierdzonym profilem zaufanym ePUAP, co najmniej jedna osoba fizyczna, której numer PESEL jest ujawniony w Rejestrze, wpisana, jako członek organu uprawnionego do reprezentowania, syndyk, likwidator wspólnika albo wspólnik uprawniony do reprezentowania spółki osobowej będącej wspólnikiem.

Zgodnie z art. 19e ust. 5 ukrs elektroniczne poświadczenie przez zgłaszającego lub wnioskodawcę uchwały bądź postanowienia o zatwierdzeniu sprawozdania finansowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapitałowej oraz o podziale zysku lub pokryciu straty następuje z chwilą wprowadzenia tych dokumentów do systemu teleinformatycznego.

Ze zgłoszeniem trzeba też dodać oświadczenie, że dołączone dokumenty spełniają wymogi określone w uor.

Zgłoszenie będzie podlegało automatycznej weryfikacji za pośrednictwem systemu teleinformatycznego w zakresie:

• prawidłowości podpisu,
• istnienia oświadczania, że dokumenty spełniają wymogi określone w uor.

W przypadku negatywnej weryfikacji wnioskodawca może złożyć dokumenty, wyłącznie za pośrednictwem systemu teleinformatycznego, wraz z wnioskiem o wpis w rejestrze przedsiębiorców wzmianek, o których mowa w art. 40 pkt 2–5a, albo z wnioskiem o przyjęcie tych dokumentów do repozytorium dokumentów finansowych.

Takie same zasady będą miału zastosowanie do oświadczenia o braku obowiązku sporządzenia i złożenia rocznego sprawozdania finansowego składanego na podstawie art. 70a uor.

Wszystkie czynności związane ze składaniem sprawozdania finansowego i innych sprawozdań i oświadczeń na podstawie uor wykonywane będą w systemie teleinformatycznym za pośrednictwem konta, służącego do wnoszenia pism procesowych w postępowaniu rejestrowym.

Rozporządzenia wykonawcze w zakresie sposób składania zgłoszeń, sposobu i tryb komunikacji ze zgłaszającym oraz sposobu i trybu weryfikacji dokumentów dołączanych do zgłoszenia wyda Minister Sprawiedliwości.

Warto dodać, że dla podmiotu wpisanego do rejestru przedsiębiorców prowadzi się zbiór dokumentów obejmujący dokumenty wytworzone w postaci papierowej. Do zbioru dokumentów dołącza się akta rejestrowe podmiotu prowadzone w postaci papierowej. Te papierowe dokumenty będą przetwarzane na postać elektroniczną oraz składane do zbioru dokumentów dotyczącego danego przedsiębiorcy.

Centralna Informacja

Zgodnie z nowym art. 9a ukrs dla każdego podmiotu zobowiązanego do składania dokumentów finansowych do Rejestru prowadzi się w systemie teleinformatycznym repozytorium dokumentów finansowych. Będą tam gromadzone dokumenty, o których mowa w art. 69 uor.

Każdy będzie miał prawo przeglądania repozytorium dokumentów finansowych a Centralna Informacja bezpłatnie udostępniać będzie dokumenty z repozytorium dokumentów finansowych za pośrednictwem ogólnodostępnych sieci teleinformatycznych.

Nowelizacja zmienia też art. 40 pkt 3 ukrs, gdzie w związku z ustawą o biegłych rewidentach wskazano, że umieszcza się zamiast wzmianki o złożeniu opinii z badania, wzmiankę o złożeniu sprawozdania z badania, jeżeli sprawozdanie podlegało obowiązkowi badania przez firmę audytorską, na podstawie przepisów o rachunkowości.  

Sprawozdanie elektroniczne podatnik złoży razem z zeznaniem rocznym

Zaznaczyć trzeba, że zgodnie ze zmienionym art. 45 ust.  5 ustawy o PIT podatnicy prowadzący księgi rachunkowe zobowiązani do sporządzenia sprawozdania finansowego przekazują, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej sprawozdanie finansowe w terminie złożenia zeznania w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej udostępnianej na podstawie art. 45 ust. 1g ustawy o rachunkowości.

Analogiczna regulacja jest wprowadzona do ustawy o CIT  w art. 27 ust. 2, gdzie ustawa w omawianym zakresie wchodzi w życie 15 marca 2018 r., a zmiany w ustawie o rachunkowości 1 października 2018 r.

Spółki które zakończą rok obrotowy przed 1 października 2018 i po tej dacie przypadnie termin złożenia sprawozdania do KRS będą już musiały zachować nową formę.

Spółka zakończyła rok obrotowy 31 marca 2018 r., sprawozdanie finansowe zostało zatwierdzone w terminie 6 miesięcy w dniu 30 września. Skoro termin złożenia sprawozdania do KRS przypada 15 października, to powinno być ono tam złożone w e-formie.

Jedynie przepis dotyczący zgłaszania informacji przez wspólników spółki jawnej wejdzie w życie od 15 marca.

Ustawa o zmianie ustawy o Krajowym Rejestrze Sądowym oraz niektórych innych ustaw

czeka na podpis Prezydenta i publikację w Dzienniku Urzędowym.

Czytaj także w PortaluFK:

• Obowiązki sprawozdawcze spółki w likwidacji
• Do 15 lipca 2014 r. sprawozdanie finansowe trzeba złożyć do KRS
• Od przyszłego roku można stosować postanowienia nowego KSR 6
• Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2017 r., poz. 2343)

• Wydatki z przełomu roku - dowiedz się jak je rozliczać
• Rozliczanie kosztów w czasie - praktyka
• Rachunkowość od 2018r. będzie prostsza – sprawdź to

sprawozdanie finansowe

Rozliczanie kosztów w czasie - praktyka

Experto24.pl

Thu, 07 Dec 2017 16:40:27 +0100

Z obowiązujących zasad rachunkowości wynika obowiązek prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych z podziałem na okresy, których one dotyczą. Ścisłe wyodrębnienie przychodów i kosztów, odnoszących się do poszczególnych okresów sprawozdawczych, stanowi o zachowaniu zasady współmierności przychodów i kosztów ich osiągnięcia.

Zdarza się, że w jednostce występują  koszty dotyczące innych okresów sprawozdawczych. Sytuacja taka wymusza konieczność dokonania rozliczeń międzyokresowych kosztów (czyli rozliczenia kosztów w czasie).

W praktyce rozliczenie w czasie poniesionych przez jednostkę kosztów polega na:

• wyłączeniu z kosztów prowadzonej działalności i ujęciu na odrębnym koncie księgowym kosztów za więcej niż jeden okres sprawozdawczy, a następnie rozliczeniu ich na te okresy sprawozdawcze, których dotyczą;

• wliczeniu do kosztów działalności bieżącego okresu sprawozdawczego wykonanych na rzecz jednostki świadczeń (dostaw, usług), które nie stanowią jeszcze zobowiązania np. z powodu braku właściwego dokumentu oraz kosztów prawdopodobnych, przewidzianych do poniesienia w tym okresie sprawozdawczym.

Uwzględniając charakter oraz sposób rozliczania kosztów w czasie, rozliczenia międzyokresowe dzieli się na czynne i bierne.

Czynne rozliczenia międzyokresowe

Wystąpią wówczas, gdy ponoszone przez jednostkę koszty dotyczą przyszłych okresów. Koszty przyszłych okresów mogą być rozliczane na poszczególne okresy sprawozdawcze w ciągu jednego roku budżetowego lub kilku lat budżetowych.

W bilansie jednostki czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów wykazywane są jako składnik jej aktywów.

Oznacza to, że rozliczenia te traktowane są jako tożsame z materialnymi produktami pracy i wpływają na zwiększenie sumy całokształtu poniesionych w okresie sprawozdawczym kosztów rodzajowych, chociaż znajdą odzwierciedlenie w wyniku finansowym innego okresu sprawozdawczego. W jednostkach samorządu terytorialnego rozliczenia międzyokresowe czynne, stanowiąc element aktywów obrotowych, podlegają określonym zasadom wyceny.

W ciągu roku budżetowego wyceniane są one w wysokości kosztów, które dotyczą przyszłych okresów sprawozdawczych. Na koniec roku (na dzień bilansowy) wycena dokonywana jest w wysokości poniesionych kosztów, które odnoszą się do przyszłych okresów sprawozdawczych, pomniejszonych o odpisy aktualizujące. Odpisy aktualizujące czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów mogą być dokonywane wraz z upływem czasu lub z uwzględnieniem wysokości świadczeń.

Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów ewidencjonowane są w księgach rachunkowych budżetu, najczęściej związane są z odsetkami od zaciągniętych przez jednostkę samorządu terytorialnego kredytów i pożyczek, których zapłata nastąpi w okresie późniejszym.

Bierne rozliczenia międzyokresowe

Rozliczenia te obejmują kwoty, które zostaną zaliczone do kosztów bieżącego okresu sprawozdawczego i których poniesienie nastąpi dopiero w przyszłych okresach. W praktyce bierne rozliczenia międzyokresowe polegają na ujęciu w księgach rachunkowych jednostki kosztów w wysokości prawdopodobnych zobowiązań powstałych w konsekwencji realizacji przypadających na dany okres sprawozdawczy świadczeń (dostaw, usług) oraz tworzenia rezerw na koszty przyszłych okresów.

Rramkka

Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów ujmowane są w bilansie jednostki po stronie pasywów. Ewidencja rozliczeń międzyokresowych kosztów dokonywana jest na koncie 640 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów”.

Strona Wn konta 640 służy do ewidencji kosztów prostych i złożonych, poniesionych w okresie sprawozdawczym, a dotyczących przyszłych okresów. Ujęciu na koncie 640 podlegają także wydatki poniesione w okresie sprawozdawczym, na które utworzono rezerwę w okresach poprzednich. Strona Ma służy natomiast do ujmowania rezerw na wydatki przyszłych okresów oraz zaliczenia do kosztów okresu sprawozdawczego kosztów już poniesionych w okresach poprzednich.

Do konta 640 powinna być prowadzona ewidencja szczegółowa w taki sposób, aby możliwe było ustalenie:

1)  wysokości tych kosztów zakupu, które podlegają rozliczeniu w czasie;

2)  wysokości innych rozliczeń międzyokresowych kosztów z dalszym podziałem według ich tytułów.

Pozostałe na koniec okresu obrachunkowego saldo konta 640 oznacza:

• w przypadku salda Wn koszty przyszłych okresów;

• w przypadku salda Ma utworzone rezerwy na wydatki przyszłych okresów. Ewidencja końcoworoczna powinna dotyczyć analizy zapisów dokonanych na koncie 640 w ciągu roku budżetowego, ze szczególnym uwzględnieniem wysokości i tytułów kosztów odnoszonych w koszty poszczególnych okresów sprawozdawczych.

Czytaj także w PortaluFK:

• Wstępna ocena kondycji finansowej przedsiębiorstwa
• Sprzedaż udziałów w spółce jawnej
• Korzystne zmiany dla leasingobiorców i leasingodawców zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2013 r.
• Jak dzięki cash flow dokonać wstępnej oceny kondycji finansowej Twojej firmy?

Rachunkowość, Prowadzenie ksiąg rachunkowych

Wydatki z przełomu roku - dowiedz się jak je rozliczać

Experto24.pl

Wed, 08 Nov 2017 15:20:47 +0100

Faktura za energię dotycząca grudnia 2017 roku, została wystawiona z początkiem następnego roku - co w takim wypadku? Poznaj na przykładzie prawidłową ewidencję i wszelkie skutki podatkowe.

Memoriał – co to za zasada

Każda jednostka zobowiązana jest wprowadzić do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym (co wynika z art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości).

Związane jest to głównie z zasadą memoriału, która jest jedną z nadrzędnych zasad rachunkowości. Nakazuje ona ujęcie w księgach rachunkowych wszystkich przypadających na rzecz jednostki przychodów i obciążających je kosztów, które są ściśle związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego niezależnie od terminu płatności.

W przypadku, gdy do jednostki wpłynęły dowody, dotyczące zdarzeń mających miejsce przed dniem bilansowym, to nawet jeżeli widnieje na nich  data wystawienia roku następującego po roku obrotowym, za który jednostka sporządza sprawozdanie finansowe, to zdarzeń udokumentowanych w ten sposób nie zalicza się do zdarzeń po dniu bilansowym.

Ujmujemy je w księgach rachunkowych tego okresu, którego faktycznie dotyczą.

Do tego typu operacji na przełomie roku najczęściej służy konto 300 „Rozliczenie zakupu”. Za pomocą tego konta możemy rozliczać również koszty, których wysokość jest już znana, ponieważ jednostka dysponuje fakturą, zaś faktura ta wystawiona została z datą kolejnego roku.

Ponadto podczas księgowania faktur, które otrzymaliśmy na przełomie roku powinniśmy zwrócić szczególną uwagę na aspekt podatkowy, zarówno na gruncie VAT, jak i  CIT.

Koszty z 2017 roku, gdy faktura wpłynęła dopiero w kolejnym roku

Przykład 1.

Przedsiębiorstwo Alfa sp. z o.o. otrzymała fakturę za poniesione zużycie energii w kwocie 1.845 zł (1.500 zł netto oraz 345 zł VAT), która dotyczyła grudnia 2017 roku, natomiast faktura została wystawiona już w roku kolejnym, tj. w styczniu 2018.

Prześledźmy prawidłową ewidencję faktury kosztowej, która miała miejsce na przełomie roku.

Rok 2017

1)      Zaksięgowanie kosztu, na podstawie dokumentu PK

• Strona WN konta 401 „Zużycie materiałów i energii” – kwota 1.500 zł
• Strona MA konta 300 „Rozliczenie zakupu” – kwota 1.500 zł.

Rok 2018

2)      Zaksięgowanie kosztu, na podstawie otrzymanej faktury w roku kolejnym

• Strona WN konta 300 „Rozliczenie zakupu” – kwota 1.500 zł
• Strona WN konta 221 „VAT naliczony” – kwota 345 zł
• Strona MA konta 202 „Zobowiązanie wobec dostawców” – kwota 1.845 zł

Na podstawie przykładu 1. koszty poniesione w 2017 roku możemy zaewidencjonować jedynie poprzez dokument PK, bowiem dokument źródłowy w postaci faktury VAT miał datę roku kolejnego.

Pełny rok obrotowy - koszty

Rozliczając koszty z przełomu roku, trzeba też pamiętać o zasadzie współmierności przychodów i związanych z nimi kosztów. Na podstawie tej zasady do aktywów i pasywów danego okresu sprawozdawczego powinny być zaliczane koszty lub przychody dotyczące przyszłych okresów oraz przypadające na ten okres koszty, które nie zostały jeszcze poniesione. Zgodnie z tym ustawodawca umożliwił aktywowanie kosztów, które przypadają na przyszłe okresy sprawozdawcze poprzez czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów, co uregulowane zostało w art. 39 ust. 1 ustawy o rachunkowości.

Przykład 2.

Faktura z 2017 roku dotycząca prenumeraty na cały 2018 rok

Przedsiębiorstwo Alfa sp. z o.o. w grudniu 2017 roku otrzymało fakturę za wykupioną na cały rok z góry prenumeratę za 1.845 zł (1.500 zł netto oraz 345 zł VAT), która faktycznie dotyczy całego 2018 roku (tj. styczeń – grudzień 2018 roku).

Poniżej przedstawiamy prawidłową ewidencję rozliczeń międzyokresowych kosztów.

Rok 2017 (grudzień)

1)                  Zaksięgowanie otrzymanej faktury za prenumeratę dotyczącą 2018 roku

• Strona WN konta 641 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów” – kwota 1.500 zł
• Strona WN konta 221 „VAT naliczony” – kwota 345 zł
• Strona MA konta 202 „Rozrachunki z dostawcami” – kwota 1.845 zł.

Rok 2018 (styczeń)

2)                  Aktywowanie części kosztu przypadającej na koszt stycznia

• Strona WN konta 402 „Usługi obce” – kwota 125 zł (1 500 zł / 12 miesięcy)
• Strona WN konta 641 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów” – kwota 125 zł

W przykładzie 2., kiedy dana faktura dotyczy całego kolejnego roku, należy całą wartość netto z faktury zaewidencjonować na koncie rozliczeń międzyokresowych kosztów. Zakupiona usługa dotyczy całego roku 2018, zatem jednostka powinna każdego miesiąca aktywować 1/12 kosztów przypadających na dany okres sprawozdawczy.

Skutki podatkowe w VAT i CIT

Podczas ujmowania kosztów na przełomie roku bardzo ważne jest zastosowanie się do obowiązków wynikających z ustaw podatkowych.

Koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami, które odnoszą się do przychodów danego roku podatkowego, a zostały poniesione po zakończeniu tego roku podatkowego do dnia:

• sporządzenia sprawozdania finansowego, zgodnie z odrębnymi przepisami, nie później jednak niż do upływu terminu określonego do złożenia zeznania, jeżeli podatnicy są obowiązani do sporządzania takiego sprawozdania, albo
• złożenia zeznania, nie później jednak niż do upływu terminu określonego do złożenia tego zeznania, jeżeli podatnicy, zgodnie z odrębnymi przepisami, nie są obowiązani do sporządzania sprawozdania finansowego

jednostka ujmuje w roku podatkowym, w którym zostały osiągnięte odpowiadające im przychody.

Zaś w przypadku kosztów pośrednich, którymi są koszty niemające bezpośredniego wpływu na konkretnie uzyskiwane przychody jednostki, jednakże ich poniesienie jest niezbędne dla poprawnego funkcjonowania firmy (takie jak zużycie energii, koszty prenumeraty) są potrącalne w dacie ich poniesienia.

Jeżeli koszty dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, w takim przypadku stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu.

Pamiętajmy, że  zawsze konieczne jest prawidłowe udokumentowania kosztu. Każdą operacje gospodarczą powinien potwierdzać dokument, który określany jest mianem dowodu księgowego. Dowody księgowe pozwalają zidentyfikować zdarzenia gospodarcze, są one źródłem informacji, które wiarygodnie określają uczestniczące w nich strony oraz określenie jej wartości.

• Jak rozliczać koszty z przełomu roku
• Czy w PKPiR możesz ująć niezamortyzowaną część samochodu
• Jest już nowy KSR 11 dotyczący środków trwałych!

• art. 20 ust. 1, art. 39 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości  tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 1047 ze zm.),
• art. 86 ust. 10, 10b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2017 r., poz. 1221 ze zm.).

dokumentacja podatkowa

Czy wiesz, że 9 czerwca jest Dzień Księgowego?

Experto24.pl

Wed, 31 May 2017 13:13:37 +0200

Przyjdź na Akademię Księgowości i świętuj wśród najlepszych!

To doskonała okazja do poszerzenia wiedzy, zdobycia dodatkowej dawki motywacji  i nawiązania nowych kontaktów z ludźmi z branży księgowej.

Jesteś księgowym, który chce zamienić swój zawód w biznes; pracownikiem księgowości; absolwentem, chcącym zostać prawdziwym księgowym lub właścicielem biura rachunkowego?

Nudzą Cię monotematyczne szkolenia dla księgowych?

Nas też, dlatego na naszej Akademii Księgowości postanowiliśmy połączyć różne zagadnienia, które zmienią Twoje podejście do zawodu księgowego. Wiemy, że łączenie i rozwijanie kompetencji twardych i miękkich potrafi przynieść wymierne korzyści.

Czujesz, że w Twojej pracy potrzebne są ważne zmiany, ale nie masz motywacji?

Przyjdź na konwent księgowych i:

• zdobądź nową wiedzę,
• rozwiń swoje kompetencje by wykorzystać swój potencjał,
• zmień swoje podejście do zawodu księgowego,
• dowiedz się, w którym kierunku możesz rozwinąć swoją karierę w księgowości,
• nawiąż nowe kontakty dzięki, którym będziesz mógł się rozwijać.

 Dzięki Akademii Księgowości:

• udoskonalisz i zaktualizujesz swoją wiedzę,
• zmienisz podejście do swojego zawodu i do pracy,
• zmotywujesz siebie i innych,
• zaczniesz budować swoją karierę od nowa i jeszcze lepiej.

Rozwój osobisty jest potrzebny, żeby zrealizować postawione sobie cele i nauczyć się korzystać ze swoich osiągnięć.

Akademia Księgowości

www.akademiaksiegowosci.com

9 czerwca 2017, godz. 8-16

Olivia Sky Club,

ul. Grunwaldzka 472, Olivia Tower,

80-309 Gdańsk

Dostępne bilety są na stronie:

www.akademiaksiegowosci.com/kup-bilet/

Czy w PKPiR możesz ująć niezamortyzowaną część samochodu

Experto24.pl

Thu, 18 May 2017 11:08:16 +0200

Przy sprzedaży samochodu można uwzględnić niezamortyzowaną część wartości początkowej samochodu, wynikającą z ewidencji środków trwałych. Dowiedz się więcej na ten temat,

Problem: Przedsiębiorca sprzedał samochód osobowy, który był wpisany do ewidencji środków trwałych. Pojazd w momencie zbycia nie był do końca zamortyzowany. Czy tę część niezamortyzowaną należy ująć w książce w kolumnie – pozostałe wydatki w momencie sprzedaży utworzonym specjalnie dowodem wewnętrznym?

Wyjaśnienie eksperta: Niezamortyzowaną wartość początkową samochodu potrąca się przy jego odpłatnym zbyciu.

Przy sprzedaży samochodu oczywiście będzie można uwzględnić niezamortyzowaną część wartości początkowej samochodu, wynikającą z ewidencji środków trwałych. Wartość ta bowiem będzie pomniejszała dochód, rozumiany jako różnica między przychodem z odpłatnego zbycia a wartością początkową powiększoną o sumę dokonanych odpisów amortyzacyjnych.

Przepisy nie określają dokumentu pozwalającego ująć w PKPiR niezamortyzowaną wartość samochodu. Wystarczy zatem, by był to odpowiednio opisany dokument sprzedaży (umowa, faktura). Faktyczną podstawą ujęcia kosztu uzyskania przychodu jest bowiem dokument kosztowy zakupu pojazdu. Koszty z niego wynikające nie mogły być bowiem kosztami przy nabyciu, a dopiero przy sprzedaży samochodu.

Podobne stanowisko wyrażono w interpretacji ministra finansów z 2 marca 2010 r., ITPB1/415-973/09/AK.

• Nie ma w przepisach określonego dokumentu, który pozwalałby ująć w PKPiR niezamortyzowaną wartość samochodu.
• Możesz to zrobić za pomocą umowy sprzedaży lub wystawionej faktury.
• Faktyczną podstawą ujęcia kosztu uzyskania przychodu jest bowiem dokument kosztowy zakupu pojazdu.

WSKAZÓWKI TWOJEGO DORADCY PODATKOWEGO >>

art. 23 ust. 1 pkt 2 i art. 24 ust. 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.).

• Jak rozliczać koszty z przełomu roku
• Prowadzenie ksiąg rachunkowych w 2017 roku. Nowy limit
• MSR 16 Koszty demontażu stanowią element ceny nabycia

pkpir, środki trwałe

Jest już nowy KSR 11 dotyczący środków trwałych!

Experto24.pl

Wed, 10 May 2017 12:23:28 +0200

Komitet Standardów Rachunkowości przyjął nowy KSR 11 „Środki trwałe”. Standard ten został skierowany do publikacji. Nowa regulacja ma wyjaśniać zasady uznawania, wyceny i ujmowania środków trwałych oraz środków trwałych w budowie w księgach rachunkowych, w tym także dokonywania odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych, jak również zasady prezentacji i ujawniania informacji o nich w sprawozdaniu finansowym jednostki.

Celem regulacji jest również wskazanie takich zasad ewidencjonowania w księgach środków trwałych, aby zapewnić możliwość prawidłowego obliczenia podatku dochodowego.

Przyjęty standard zawiera szczegółowe omówienie kluczowych problemów przy prawidłowym ujmowaniu i wycenie środków trwałych. Omówione zostały m.in. warunki uznania składnika majątku za środek trwały (specyfikacja warunków uznawania środka trwałego, jego postać, określanie okresu ekonomicznej użyteczności).

W KSR 11 znajdziemy wskazówki, jak należy interpretować cechy środków trwałych wskazane w art. 3 ust. 1 pkt 15 UoR, czyli ich kompletność i zdatność do użytkowania, przeznaczenie na potrzeby własne jednostki.

Zaprezentowane też zostały zasady identyfikacji obiektów inwentarzowych, klasyfikacji środków trwałych sieciowych (kryteria geograficzne, techniczne oraz historyczne). KSR 11 daje też wytyczne do ustalania wartości początkowej środka trwałego. Omówiono czynniki związane z ustalaniem ceny nabycia lub jej odpowiednika, w szczególności w drodze zakupu (w tym zakupu przedmiotu umowy leasingu po jej zakończeniu), nieodpłatnego otrzymania, przekwalifikowanie z nieruchomości zaliczanych do inwestycji, ujawnienia oraz przekształcenia prawa wieczystego użytkowania w prawo własności gruntu.

W podobny sposób ujęto wyjaśnienia dotyczące ustalania kosztu wytworzenia na potrzeby wyceny wartości początkowej środka trwałego. W KSR 11 ujęto też wskazówki związane z identyfikacją momentu rozpoczęcia budowy, rozliczaniem kosztów pośrednich budowy, kosztami utrzymania majątku trwałego jednostki wykorzystywanego na potrzeby budowy środka trwałego oraz utrzymania jednostek organizacyjnych zaangażowanych w budowę środków trwałych.

Standard wyjaśnia, jak ujmować nakłady ponoszone w okresie użytkowania środka trwałego, w tym kryteria klasyfikacji nakładów na dotyczące ulepszenia lub bieżącego użytkowania środka trwałego, różnice między konserwacją a remontem, rodzaje remontów.

Ponadto objaśniono pojęcie amortyzacji, wartości podlegającej amortyzacji, metody oraz stawki (stopy) amortyzacji. Poruszono kwestie dotyczące sezonowości użytkowania takich aktywów i jej wpływ na odpisy umorzeniowe. Nowy KSR obejmuje też regulacje dotyczące zaprzestania ujmowania środka trwałego (sprzedaż lub nieodpłatne przekazanie, likwidacja, niedobory środka trwałego, odłączenie, przełączenie części dodatkowej lub peryferyjnej oraz przekwalifikowanie (w tym do nieruchomości zaliczanych do inwestycji).

Podobnie jak inne standardy, ten też zawiera techniczno-organizacyjne problemy ewidencji środków trwałych. Omówiona została dokumentacja obrotu oraz specyfika inwentaryzacji środków trwałych. W KSR 11 znalazły się też wytyczne dotyczące prezentacji i ujawniania informacji na temat środków trwałych w sprawozdaniu finansowym.

• Czy w PKPiR możesz ująć niezamortyzowaną część samochodu
• Jak rozliczać koszty z przełomu roku
• MSR 16 Koszty demontażu stanowią element ceny nabycia

środki trwałe