|
Grupa kontrahentów
|
Przykłady rozliczeń
|
Prezentacja w bilansie
|
|
Wobec dostawców
|
- zrealizowane umowy
na rzecz jednostki, na które wystawca nie był zobowiązany wystawić
faktury, a wartość zobowiązania można wiarygodnie oszacować, na przykład
za zużytą energię, ciepło, rozmowy telefoniczne, jeżeli faktura będzie
dostarczona po dniu bilansowym, ale przed obowiązkową datą sporządzenia
bilansu,
- rezerwa na koszty
badania sprawozdania finansowego,
- rezerwa na koszty
obowiązkowych przeglądów środków trwałych
|
Zobowiązania krótkoterminowe - zobowiązania wobec
dostawców B.III.2.d
|
|
wobec odbiorców
|
- prawdopodobne
koszty, których kwota lub data powstania zobowiązania nie są jeszcze
znane, np. napraw, przeglądów gwarancyjnych oraz rękojmi dotyczących
sprzedanych produktów długotrwałego użytkowania (również budynków i
budowli),
- błędy ujawnione
przez odbiorców po ich ujawnieniu i odebraniu usług,
- rabaty do udzielenia
w przyszłości w kwocie wynikającej z całorocznych zakupów klienta
(zobowiązanie wynika z całorocznej sprzedaży),
|
Pozostałe rezerwy - krótko ale długoterminowe w zależności
od przewidywanego terminu zdarzenia B.I.3
|
|
wobec odbiorców z tytułu umów długoterminowych
|
- rezerwy na roboty
poprawkowe z tytułu usterek i błędów w kwocie nie wyższej niż kwota
zaniechanej zapłaty przez inwestora
- przewidywane straty
na jeszcze niezakończonych umowach długoterminowych, np. szkoleniowych
|
Rozliczenia międzyokresowe - inne B. IV. 2
|
|
wobec pracowników
|
- płace urlopowe
pracowników bezpośrednio produkcyjnych w okresie postojów wakacyjnych,
- odpisy na ZFŚS za
okres od stycznia do kwietnia,
- wypłaty wynagrodzeń
i premii oraz nagród jubileuszowych, oraz za niewykorzystane urlopy
(zgodnie z rozwiązaniem stosowanym w niektórych wzorcowych planach kont,
powinieneś je traktować jak rezerwy na zobowiązania i ujmować na koncie
8 - Rezerwy. Są to jednak rezerwy na koszty działalności operacyjnej,
których poniesienie jest wysoce prawdopodobne, a kwota powinna być
dokładnie oszacowana),
- ekwiwalenty
pieniężne w razie niewykorzystanego urlopu
|
Rezerwy na świadczenia emerytalne i podobne B. I.2
|
|
wobec społeczeństwa i środowiska
|
koszty usuwania szkód górniczych i rekultywacji gruntów,
zagospodarowanie wyrobisk w kopalniach odkrywkowych
|
Pozostałe rezerwy B.I.3.
|
|
z innych tytułów
|
inne koszty, które możesz wiarygodnie udokumentować i
oszacować, które w całości lub w części dotyczą bieżącego roku obrotowego,
ale wydatki nastąpią dopiero w przyszłych okresach
|
Pozostałe rezerwy B.I.3
|
