Konto 134 służy do ewidencji kredytów bankowych przeznaczonych na finansowanie działalności podstawowej i inwestycji, przelanych przez bank na odpowiednie rachunki bankowe. Szczegółowa ewidencja do tego konta uzależniona jest od potrzeb jednostki oraz rodzaju zaciągniętych kredytów.
Na stronie Wn konta 134 ujmuje się spłatę kredytów, a na stronie Ma – kredyty udzielone jednostce przez bank i przelane na rachunek bieżący lub rachunek inwestycyjny.
Konto 134 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan kredytów udzielonych przez bank oraz przelanych na rachunki jednostki.
W jednostkach budżetowych i samorządowych zakładach budżetowych, z uwagi na fakt, że jednostki te nie posiadają osobowości prawnej, konto 134 nie będzie występowało. Jednostki te nie mają uprawnień do zaciągania kredytów.
Ustawa z 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (tekst jedn.: Dz.U. z 2001 r. nr 142, poz. 1591 ze zm.) wskazuje w art. 2 ust. 2, że tylko gmina posiada osobowość prawną.
Udzielone kierownikom tych jednostek, na podstawie art. 47 powyższej ustawy, upoważnienie do kierowania jednostką dotyczy bieżącej działalności zakładu, określonej w statucie. Konsekwencją powyższego jest ujęcie zaciąganej pożyczki w przychodach budżetu gminy, a nie w planie finansowym jednostki budżetowej czy zakładu budżetowego.
Zobowiązania z tytułu kredytów ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień ich powstania, według wartości nominalnej (art. 28 ust. 11 pkt 2 uor). Natomiast nie rzadziej niż na dzień bilansowy zaciągnięty kredyt należy wycenić w kwocie wymagającej zapłaty, czyli łącznie z odsetkami (art. 28 ust. 1 pkt 8 uor).
W sytuacji, gdy bank na dzień bilansowy nie naliczy odsetek, wówczas jednostka musi je naliczyć sama i ująć w księgach rachunkowych.
Podstawa prawna: Rozporządzenie Ministra Finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r., poz. 289.).
Elżbieta Gaździk, główna księgowa
Zobacz także:
