Wystawianie faktury w momencie wykonania usługi bądź dostawy towaru

Autor: Iwona Czauderna
Data: 03-05-2014 r.

Obowiązek zapłaty VAT powstaje w momencie dostawy towaru, wykonania usługi lub otrzymania zaliczki bez względu na datę wystawienia faktury. Najlepiej więc wystawić fakturę właśnie w którymś z wymienionych momentów.

Od 1 stycznia 2014 r. istnieje ogólna zasada, że faktura nie może być wystawiona wcześniej niż 30. dnia przed:

  • dostawą towaru lub wykonaniem usługi,

  • otrzymaniem całości lub części zapłaty przed dostawą towaru lub wykonaniem usługi.

Jednak nie dotyczy to usług ciągłych oraz dostawy i świadczenia usług, dla których obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu płatności. Wystawienie faktury przed terminem nie sprawia problemu, gdy nie później niż 30. dnia towar zostanie dostarczony bądź usługa będzie wykonana.

Jeśli jednak tak się nie stanie, to podatnicy mają problem, ponieważ nie wiedzą, czy mają skorygować fakturę, czy ją anulować, a może zapłacić wynikający z niej VAT. Jeżeli dostawa lub wykonanie usługi nie zostaną zrealizowane w terminie 30 dni od daty wystawienia faktury, najlepiej skorygować tę fakturę do zera. Następnie po wykonaniu usługi lub dostawie towaru trzeba wystawić kolejną fakturę w ciągu 15 dni. W ten sposób uniknie się ewentualnej podwójnej zapłaty podatku:

  • najpierw – z faktury wystawionej wcześniej,

  • drugi raz – po faktycznej dostawie towaru lub wykonaniu usługi.

Obecnie data wystawienia faktury nie ma już takiego wpływu na moment powstania obowiązku podatkowego jak wcześniej. Bez względu na datę wystawienia faktury obowiązek podatkowy powstaje z momentem wykonania usługi, dostawy lub otrzymania zaliczki. Zatem warto się zastanowić, czy wcześniejsze wystawienie faktury ma sens, tym bardziej że nabywca nie będzie mógł odliczyć naliczonego VAT, zanim u sprzedawcy nie powstanie obowiązek podatkowy. Będzie mógł odliczyć podatek dopiero wtedy, gdy usługa zostanie wykonana.

Iwona Czauderna, doradca podatkowy

Zaloguj się, aby dodać komentarz

Nie masz konta? Zarejestruj się »
Array ( [docId] => 34790 )
Array ( [docId] => 34790 )