Nie ma znaczenia, za jaki okres dane składniki są należne. Istotne jest jedynie, kiedy zostały wypłacone. W przypadku składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne, jak również zaliczek na podatek dochodowy, podstawę wymiaru stanowi przychód w rozumieniu ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: updof). Zgodnie z art. 11 tej ustawy przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Oznacza to, że przychód powstaje w chwili złożenia list płac i gotówki w kasie, bądź przekazania należności na rachunek bankowy pracownika, nie zaś moment faktycznego podjęcia tych środków przez pracownika.
Przykład
Termin wypłaty przypada w firmie na 7. dnia następnego miesiąca. Jednak dyrektor zarządzający na prośbę pracowników podjął decyzję, że część wypłaty za grudzień będzie wypłacona 20 grudnia. Mam problem, jak od strony składkowo-podatkowej potraktować osoby, których wynagrodzenia w 2012 r. przekroczyły wysokość kwoty ograniczenia składek i weszły w kolejny próg podatkowy. Czy w styczniu całość pozostałej wypłaty oskładkować i opodatkować tak samo jak pierwszą część (tj. potrącić tylko składkę chorobową i zaliczkę w wysokości 32%), czy też od części wypłaconej w styczniu potrącić całość składek i zaliczkę w wysokości 18%? Jak uwzględnić to wynagrodzenie w PIT-11?