Rozliczenia międzyokresowe bierne wywierają określone skutki podatkowe

Kategoria: CIT
Data: 07-01-2013 r.

Jeśli koszt zarachowany jako rozliczenie międzyokresowe bierne (RMB) jest kosztem bezpośrednio związanym z przychodami, to należy go zarachować jako koszt tego roku, w którym osiągnięto przychody, nawet jeśli został udokumentowany w roku następnym.

Zgodnie z ustawą PIT i ustawą CIT, jeśli koszty pośrednio związane z uzyskiwaniem przychodów dotyczą kilku okresów sprawozdawczych, to należy je rozliczać w czasie. Dzień na który zarachowano koszt w rachunkowości jest dniem poniesienia kosztu w podatkach dochodowych (art. 15 ust. 4e updop i art. 22 ust. 5d updof).

Nie stanowią kosztów uzyskania przychodów wydatki, które zostały zarachowane jako rezerwy i rozliczenia międzyokresowe kosztów, ale tu istnieje wyjątek. Warunkiem tu jest oczywiście otrzymanie dokumentu przed dniem:

  • sporządzenia sprawozdania finansowego, zgodnie z odrębnymi przepisami, nie później jednak niż do upływu terminu określonego do złożenia zeznania, jeżeli podatnicy są obowiązani do sporządzania takiego sprawozdania, albo
  • złożenia zeznania, nie później jednak niż do upływu terminu określonego do złożenia tego zeznania, jeżeli podatnicy, zgodnie z odrębnymi przepisami, nie są obowiązani do sporządzania sprawozdania finansowego

Powyższe oznacza, iż należy zawsze przeanalizować, czy utworzone RMB dotyczy kosztu bezpośredniego lub pośredniego. Kosztem pośrednim będą:

  • energii zużytej w pomieszczeniach administracyjnych,
  • rezerw na świadczenia pracownicze czy
  • rezerwy na badanie sprawozdania finansowego.

Podstawa prawna:

  • art. 15 ust. 4d, art. 15 ust. 4e, art. 15 ust. 4b ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397) – ustawa CIT,
  • art. 22 ust. 5c, art. 22 ust. 5d, art. 22 ust. 5a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307) – ustawa PIT.

Autor: Katarzyna Trzpioła
Opracowanie redakcyjne: Lidia Pogodzińska

Zaloguj się, aby dodać komentarz

Nie masz konta? Zarejestruj się »

Zobacz także

Najważniejsze zmiany w podatkach 2016 roku

pobierz

Imprezy integracyjne

pobierz

Zmiany w podatkach 2016

pobierz

Sprawdź, jak rozliczać VAT przy okresowym braku sprzedaży

pobierz

Polecane artykuły

Array ( [docId] => 30691 )
Array ( [docId] => 30691 )