Zgodnie z ustawą PIT i ustawą CIT, jeśli koszty pośrednio związane z uzyskiwaniem przychodów dotyczą kilku okresów sprawozdawczych, to należy je rozliczać w czasie. Dzień na który zarachowano koszt w rachunkowości jest dniem poniesienia kosztu w podatkach dochodowych (art. 15 ust. 4e updop i art. 22 ust. 5d updof).
Nie stanowią kosztów uzyskania przychodów wydatki, które zostały zarachowane jako rezerwy i rozliczenia międzyokresowe kosztów, ale tu istnieje wyjątek. Warunkiem tu jest oczywiście otrzymanie dokumentu przed dniem:
- sporządzenia sprawozdania finansowego, zgodnie z odrębnymi przepisami, nie później jednak niż do upływu terminu określonego do złożenia zeznania, jeżeli podatnicy są obowiązani do sporządzania takiego sprawozdania, albo
- złożenia zeznania, nie później jednak niż do upływu terminu określonego do złożenia tego zeznania, jeżeli podatnicy, zgodnie z odrębnymi przepisami, nie są obowiązani do sporządzania sprawozdania finansowego