Wydatek na zakupu samochodu nie jest kosztem podatkowym

Za wartość początkową środka trwałego nabytego w drodze zakupu stanowić będzie cena nabycia. 

Za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania, a w szczególności o:

• koszty transportu,
• załadunku i wyładunku,
• ubezpieczenia w drodze,
• montażu, instalacji,
• opłat notarialnych,
• skarbowych i innych,
• odsetek, prowizji,

oraz pomniejszoną o VAT, z wyjątkiem przypadków, gdy VAT nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony bądź zwrot różnicy podatku.

Warto dodać, że koszty rejestracji samochodu jeśli były niezbędne aby został on dopuszczony do ruchu drogowego także są wliczane do wartości początkowej. Nie będzie to możliwe przy wydatkach na przerejestrowanie, które można jednak zaliczyć do kosztów podatkowych.

Koszty ubezpieczenia są kosztami pośrednimi wliczanymi do kosztów uzyskania przychodów.

Oznacza to, że ustalenie wartości początkowej na potrzeby przepisów prawa podatkowego przebiega w zasadzie tak samo jak na potrzeby rachunkowości.

Warto jednak podkreślić, iż występują różnice w zasadach amortyzacji na potrzeby podatkowe:

• nie uwzględnia się w kwocie wartości podlegającej amortyzacji tzw. wartości końcowej;
• amortyzacja może przebiegać tylko określonymi metodami - metodą liniową, metodą przyspieszoną w przypadku aut szczególnie intensywnie użytkowanych, metodą indywidualną w przypadku aut używanych lub ulepszonych przed pierwszym wprowadzeniem do ewidencji;
• istnieją ograniczenia w zaliczaniu kwoty amortyzacji samochodów osobowych do kosztów uzyskania przychodów.

Podstawa prawna:
- art. 15 ust. 4d ustawy z 15 lutego1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych(tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397), 

- art. 22 ust. 5c, art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.).

Autor: Katarzyna Trzpioła