Wydatki okolicznościowe na flagi narodowe można zaliczyć do kosztów

Zgodnie z ogólnymi zasadami kwalifikowania wydatków do kosztów podatkowych, podatnik ma prawo do zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków niewymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, pod warunkiem że są to koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia ich źródła.

Ponoszone koszty powinny być oceniane pod kątem ich celowości, a więc dążenia do uzyskania przychodów. Aby określony wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodu, pomiędzy wydatkiem a osiągnięciem przychodu musi zachodzić związek przyczynowo-skutkowy tego typu, że poniesienie wydatku ma lub może mieć wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodu bądź zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów. Decyzję o zaliczeniu danego wydatku do kosztów uzyskania przychodów należy podjąć, biorąc pod uwag całość okoliczności towarzyszących ponoszeniu wydatku i osiągnięciu przychodu.

W konsekwencji podatnik podatku dochodowego od osób prawnych ma możliwość odliczenia od przychodów wszelkich wydatków, pod warunkiem jednak że będą one związane z opodatkowaną działalnością. Kosztami uzyskania przychodów będą zatem wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, jeżeli są one racjonalnie uzasadnione, a każdy wydatek powinien być oceniany z tego punktu widzenia.

Odnosząc się do wydatków na zakup flag narodowych w związku ze świętem narodowym, należy w pierwszej kolejności zauważyć, że organy podatkowe stały na stanowisku, iż tego typu wydatki nie są kosztami uzyskania przychodu, ponieważ nie da się ustalić nawet pośredniego związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy poniesionymi wydatkami a przychodami podatnika, a także nie można ich powiązać z zachowaniem bądź zabezpieczeniem źródła przychodów, jakim jest prowadzona działalność gospodarcza (np. Interpretacja dyrektora IS w Warszawie z 4 sierpnia 2010 r., IPPB5/423-255/10-4/PS).

Jednak stanowisko organów w tej kwestii uległo zmianie po odpowiedzi ministra finansów na interpelację poselską nr 11844 z 15 listopada 2012 r., w której poseł zapytał, czy zakup polskiej flagi jest kosztem podatkowym. Odpowiadając, minister stwierdził, że wydatki poniesione za zakup flagi narodowej mogą być zaliczane do koszów uzyskania przychodów, jeżeli flaga ta jest wykorzystywana do celów prowadzonej działalności i nie służy osobistym celom pracowników (innych osób) albo bez uzasadnienia nie znajduje się poza siedzibą firmy.