Działalność sezonowa rodzi obowiązki podatkowe i ewidencyjne

Prowadzenie działalności sezonowej skutkuje powstaniem wielu obowiązków o charakterze ewidencyjnym, co często stanowi przeszkodę do podjęcia decyzji o prowadzeniu własnego biznesu. Dlatego warto je przeanalizować, aby przekonać się, że tego rodzaju działalność może okazać się sukcesem.

Warto wybrać optymalną formę opodatkowania

Podjęcie działalności gospodarczej rodzi wiele obowiązków, m.in. na gruncie podatkowym. Przede wszystkim należy dokonać wyboru jednej z form opodatkowania:

• Według skali podatkowej,
• Podatek liniowy (19%),
• Podatek zryczałtowany: ryczałt od przychodów ewidencjonowanych lub karta podatkowa.

Decydując się na inną formę opodatkowania niż na zasadach ogólnych podatnik musi zgłosić swój wybór do urzędu skarbowego. Brak zgłoszenia skutkuje opodatkowaniem według skali.

Poza sezonem składa się zerowe deklaracje VAT

Przedsiębiorcy prowadzący działalność sezonową płacą VAT należny w okresie kiedy firma osiąga obroty. Należy jednak pamiętać o konieczności składania deklaracji podatkowych w ciągu całego roku. Jeśli działalność akurat nie skutkuje uzyskaniem obrotów, podatnik składa deklarację „zerową”.

Zawieszając firmę można uwolnić się od obowiązków ewidencyjnych

Przedstawiony opis wszelakich obowiązków ewidencyjnych, jakie obciążają osoby prowadzące działalność gospodarczą, może wydawać się dla nich zbyt uciążliwy w przypadku działalności sezonowej. Można jednak się od nich uwolnić, zawieszając prowadzenie działalności na podstawie przepisów ustawy z 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej. W takim przypadku przedsiębiorca nie jest zobowiązany do dopełniania dotychczas obciążających go obowiązków ewidencyjnych i podatkowych.

Działalność może być zawieszona na okres od 30 dni do 24 miesięcy i wystarczy tu złożenie wniosku do CEIDG. Prawo do zawieszenia przysługuje jednak tylko takim przedsiębiorcom, którzy nie zatrudniają pracowników, co najczęściej ma miejsce w przypadku jednoosobowej działalności prowadzonej sezonowo.

Podatek od nieruchomości oraz od środków transportowych płaci się przez cały rok

Zwolnienie od obowiązków ewidencyjnych nie dotyczy jednak podatku od nieruchomości. Jest on przywiązany do samego posiadania nieruchomości przez przedsiębiorcę, którego statusu nie traci się przez sam fakt zawieszenia działalności (osoba zawieszająca działalność w dalszym ciągu jest przedsiębiorcą).

Podobnie jest w przypadku podatku od środków transportowych (samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony: ciągniki siodłowe i balastowe, przyczepy i naczepy). W tym przypadku obowiązek zapłaty podatku jest powiązany z posiadaniem zarejestrowanego środka transportowego i nie ma znaczenia fakt wykorzystywania go (bądź nie) w celach transportowych.

Podstawa prawna:

• rozporządzenie ministra finansów z 17 grudnia 2002 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (Dz.U. nr 219, poz. 1836 ze zm.),
• art. 5a pkt 6, art. 5b, art. 9–9a, art. 10 ust. 1 pkt 3, art. 11 ust. 2–2b, art. 14 ust. 1, ust. 1c, ust. 2–3. ust. 7, art. 19, art. 21 ust. 1, art. 22 ust. 1, ust. 4–6b, ust. 8, art. 22a–22n, art. 23 ust. 1, art. 24 ust. 1–2, ust. 3a–b, art. 24a, art. 26–27, art. 27b, art. 27f, art. 30c, art. 44 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.),
• ustawa z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.),
• art. 109, art. 111 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.),
• art. 14a ustawy z 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r., nr 220, poz. 1447 ze zm.),
• art. 1a ust. 1 pkt. 4, art. 2 ust. 1, art. 3 ust. 1 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 95, poz. 613 ze zm.).

Marian Szałucki, doradca podatkowy, prowadzi kancelarię w Toruniu