Dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości są zwolnione od podatku dochodowego w kwocie jaką przeznaczymy na własne cele mieszkaniowe z przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości.
Korzystanie z ulgi można przedstawić zapisem:
Dochód (przychód - koszty uzyskania przychodów) x wydatki na cele mieszkaniowe/przychód z odpłatnego zbycia = dochód zwolniony
Trzeba pamiętać o 2-letnim terminie
Jeśli chcemy skorzystać ze zwolnienia trzeba dochować terminu. Przychód ze zbycia nieruchomości musi być wydatkowany na własne cele mieszkaniowe, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.
Przykład
Mieszkanie nabyte w 2009 r. za 300.000 zł zostało sprzedane w 2011 r. za 400.000 zł. Zatem przychód wyniósł 400.000 zł, koszt uzyskania przychodu 300.000 zł, dochód 100.000 zł. Jeżeli podatnik zadeklaruje w zeznaniu PIT-39, że do końca 2013 r. wyda 240.000 zł na własne cele mieszkaniowe, to udział wydatku w przychodzie wyniesie 60% (240.00/400.000 x 100%). Wysokość zwolnienia od podatku dochodowego to iloczyn dochodu i wyliczonego udziału - 100.000 zł x 60% = 60.000 zł. Kwota podatku dochodowego wyniesie 7.600 zł, co wynika z wyliczenia: 100.000 zł (dochód) - 60.000 zł (kwota zwolnienia) = 40.000 x 19% (stawka podatku) = 7.600 zł.