Omówienie najważniejszych zmian w PIT od 1 lipca 2022 r.

Płatnicy przy poborze zaliczek na podatek stosują kwotę wolną od podatku poprzez pomniejszenie obliczonej zaliczki na podatek o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek. Ze względu na modyfikację skali podatkowej w zakresie obniżenia stawki z 17 do 12 proc. roczna kwota zmniejszająca podatek wyniesie 3.600 zł zamiast obecnej 5.100 zł.

Miesięcznie zaliczki na podatek będą więc pomniejszane o 300 zł (3.600 zł : 12), a nie o 425 zł jak dotychczas. Zmniejszenie zaliczki o 1/12 kwoty płatnicy stosują z urzędu, na podstawie przepisów ustawy PIT lub na wniosek (oświadczenie) podatnika składany płatnikowi.

Ten drugi przypadek dotyczy m.in. zakładów pracy, gdzie pracodawcy, na podstawie oświadczenia PIT-2, odliczają kwotę zmniejszającą przy obliczaniu miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez pracodawców, a w spółdzielniach pracy od zaliczek pobieranych od wypłat z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej.

Zobacz porady video:

• Zmiany dla przedsiębiorców od 1 lipca 2022 r.
• Sprawdź, o ile wzrośnie płaca minimalna w 2023 roku
• Rozliczenie wynagrodzeń od 1 lipca 2022 r. nowe zasady

Po zmianach, podatnik będzie składał płatnikowi na piśmie albo w inny sposób przyjęty u danego płatnika oświadczenia i wnioski mające wpływ na obliczenie zaliczki. Będą one ważne aż do momentu gdy u podatnika pojawią się okoliczności, które zaważą na dotychczasowym ustalaniu zaliczek. Podatnik będzie musiał zmienić lub wycofać złożone wcześniej oświadczenie lub wniosek.

Co ważne, a czego wcześniej nie było w ustawie o PIT, to zwolnienie płatnika z odpowiedzialności za nieujawnienie lub zaniżenie podstawy opodatkowania, jeżeli stanie się to w wyniku złożonych przez podatnika wniosków lub oświadczeń mających wpływ na obliczanie zaliczek.

Oświadczenia i wnioski mające wpływ na obliczenie zaliczki na podatek dochodowy złożone przed 1 lipca 2022 r. zachowają moc.  Pracownicy nie będą musieli wypełniać nowych druków, a pracodawca nie będzie miał obowiązku wystąpienia w terminie do 15 czerwca 2022 r. do podatników o aktualizację PIT, czy informowania podatnika przed pierwszą wypłatą o możliwości złożenia oświadczeń i wniosków mających wpływ na obliczenie zaliczek na podatek. To zmiana w stosunku do poprzedniej wersji projektu Nowego Ładu 2.0.

Zobacz porady video: Polski Ład 2.0. Przygotuj się na zmiany podatkowe już od 1 lipca 2022 r.

Nadal kwota zmniejszająca podatek będzie stosowana na podstawie oświadczenia PIT-2. Jednak podatnik będzie mógł z niej korzystać w sposób bardziej elastyczny. Mając więcej niż jednego płatnika podatnik będzie miał możliwość złożenia PIT-2 maksymalnie trzem z nich. W oświadczeniu o stosowanie pomniejszenia podatnik wskaże, że płatnik jest uprawniony do pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą:
1) 1/12 kwoty zmniejszającej podatek albo
2) 1/24 kwoty zmniejszającej podatek, albo
3) 1/36 kwoty zmniejszającej podatek.

Ważne: Powyższe rozwiązanie wejdzie w życie dopiero od 1 stycznia 2023 r. Podobnie będzie z kwotą zmniejszającą u zleceniobiorców. Do nowości, które też zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2023 r. należy bowiem zaliczyć stosowanie kwoty wolnej w trakcie roku, przy obliczaniu zaliczek także od dochodów z umów zleceń. Oznacza to, że od 1 lipca do 31 grudnia 2022 r. jeden wskazany płatnik będzie u pracownika stosował kwotę zmniejszającą na dotychczasowych zasadach, ale w wysokości 300 zł.

Przy obliczaniu zaliczki na podatek od dochodów ze stosunku pracy i pokrewnych uzyskanych w okresie od 1 lipca 2022 r. do 31 grudnia 2022 r. płatnik zastosuje stawkę 12% zamiast 17%. W przypadku gdy płatnik pobierze w lipcu 2022 r. zaliczkę na podatek dochodowy na podstawie przepisów w brzmieniu z 30 czerwca 2022 r. i nie przekaże tej zaliczki na rachunek urzędu skarbowego, niezwłocznie zwróci  podatnikowi tę część pobranej zaliczki, która przekracza zaliczkę obliczoną na podstawie zmienionych przepisów.

Począwszy od zaliczek należnych za lipiec płatnik nie będzie już musiał stosować mechanizmu podwójnego liczenia zaliczek - według bieżących przepisów i tych z 2021 roku. Płatnik pozostanie przy obliczaniu zaliczek według nowych zasad, czyli z uwzględnieniem niższej stawki podatku oraz nieco niższej kwoty zmniejszającej podatek.

Co ważne, płatnik będzie zwolniony z obowiązku poboru i wpłacenia nadwyżki zaliczki, której nie pobrał do 30 czerwca 2022 r., ponieważ w trakcie roku nie wystąpiła ujemna różnica między starą a nową zaliczką.

Od 1 lipca 2022 r. wydłuży się lista przychodów zwolnionych z podatku dochodowego uzyskiwanych przez podatników:
- do ukończenia 26. roku życia;
- wychowujących co najmniej czworo dzieci;
- korzystających z tzw. ulgi na powrót;
- objętych ulgą dla seniorów.

Poza przychodami ze stosunku pracy i pokrewnych, z umów zleceń czy działalności gospodarczej, zwolnione będą u tych osób także zasiłki macierzyńskie z ubezpieczenia społecznego.