Wydatki na remont mogą być zaliczone do kosztów bez limitu

W przypadku remontu poniesione wydatki można zaliczyć bezpośrednio w koszty, co potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, w piśmie z 14 czerwca 2010 r., nr ITPB3/423-139/1/MK, w którym czytamy:

"(...) poniesienie wydatków na prace mające charakter odtworzeniowy, przywracający jedynie pierwotną zdolność użytkową środka trwałego, uprawnia, po spełnieniu przesłanek zawartych w przepisie art. 15 ust. 1 . ustawy o CIT, do zaliczenia ich w całości do kosztów uzyskania przychodów. Nie znajdzie w tym przypadku zastosowania art. 16g ust. 13 ww. ustawy, o ile nie wystąpią wskazane w interpretacji okoliczności, tj. przebudowa, rozbudowa, adaptacja, modernizacja środka trwałego i dalsze kumulatywne przesłanki zawarte w tym przepisie.

W konsekwencji, o ile wydatki poniesione zostaną w związku z funkcjonowaniem i prowadzeniem działalności podmiotu gospodarczego, będą kosztem uzyskania przychodów w świetle przepisu art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Z tych też względów wydatki z tego tytułu mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów – stanowią koszty pośrednie prowadzonej działalności, które są potrącane – stosownie do art. 15 ust. 4d-4e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – w dacie ich poniesienia, tj. w dniu, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku), albo dniu, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), z wyjątkiem sytuacji, gdy dotyczyłoby to ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów (...)".

Natomiast zgodnie z art. 22g ust. 17 ustawy o PIT jeżeli środki zostaną ulepszoną podwyższona zostanie ich wartość początkowa, jednak konieczne jest przekroczenie limitu 3500 zł. W konsekwencji środki trwałe uważa się za ulepszone, jeśli:

• wydatki zostały poniesione na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację,
• suma tych wydatków w danym roku podatkowym przekracza 3 500 zł oraz
• wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania.

Dopiero spełnienie wskazanych powyżej warunków skutkuje koniecznością rozliczenia wydatków poprzez odpisy amortyzacyjne.