Aby można było mówić o koszcie podatkowym wydatek musi spełniać następujące warunki:
- mieć związek przyczynowo-skutkowy z osiąganiem lub zabezpieczeniem przychodów w działalności,
- być odpowiednio udokumentowany,
- nie zostać zaliczony do kosztów niepodatkowych wymienionych w art. 23 ust. 1 updof.
Koszty niepodatkowe
Kosztami uzyskania przychodów nie są natomiast:
- straty powstałe w wyniku nieobjętych zwolnieniem od podatku akcyzowego ubytków wyrobów akcyzowych oraz
- podatek akcyzowy od tych ubytków, które nie są kosztami uzyskania przychodów.
Liczy się moment osiągnięcia przychodu
W celu określenia momentu zaliczenia wydatku do kosztów podatkowych należy ustalić, czy jest to koszt bezpośredni, czy też pośredni.
Kosztami bezpośrednio związanymi z przychodami są takie wydatki, których poniesienie przekłada się wprost (w sposób bezpośredni) na uzyskanie konkretnych przychodów. Do tego rodzaju wydatków zalicza się m.in. koszt nabycia i wytworzenia jednostki towaru, także podatek akcyzowy.
Również Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie opowiedział się za tym, by traktować akcyzę jako koszt podatkowy bezpośrednio związany z przychodami (interpretacja z 30 września 2010 r., sygn. IPPB5/423-396/10-5/PS).