Generalnie samochód zarówno ciężarowy, jak i osobowy podlega amortyzacji metodą liniową, przy zastosowaniu 20% stawki (5 lat). Samochody (ciężarowy i osobowy) mogą być amortyzowane, według stawki indywidualnej, gdy spełniają określone warunki.
Aby zastosować indywidualną stawkę amortyzacji samochód musi spełniać warunki uznania go za używany lub ulepszony:
- Samochód (osobowy lub ciężarowy) stanowiący środek trwały uznaje się za używany, jeżeli podatnik udowodni, że przed jego nabyciem pojazd był wykorzystywany, przez co najmniej 6 miesięcy (art. 22j ust. 2 pkt 1 updof).
- Samochód (ciężarowy lub osobowy) uważa się za ulepszony, jeżeli przed wprowadzeniem do ewidencji wydatki poniesione przez podatnika na ulepszenie tego samochodu stanowiły, co najmniej 20% wartości początkowej (stosownie do art. 22j ust. 2 pkt 2 updof).
Dla używanego lub ulepszonego samochodu osobowego okres amortyzacji wynosi co najmniej, tj. 2,5 roku (maksymalna stawka amortyzacyjna wynosi 40%).
Można amortyzować samochód według stawki podwyższonej
Samochody używane bardziej intensywnie w stosunku do warunków przeciętnych albo wymagających szczególnej sprawności technicznej możemy amortyzować w tym okresie przy zastosowaniu zwiększonych współczynników amortyzacji, nie wyższych niż 1,4 (art. 22i ust. 2 pkt 2 updof).
Samochód ciężarowy (w zasadzie chodzi tu o samochód inny niż osobowy) może być zamortyzowany jednorazowo albo można zastosować degresywną metodę amortyzacji.
Metoda degresywna daje wyższe koszty w pierwszych latach używania. Te dwa przypadki amortyzacji mają zastosowanie wyłącznie do samochodów innych niż osobowe.
Definicja samochodu osobowego została zawarta w art. 7 ustawy z 15 kwietnia 2011 r. o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2011 r. nr 102, poz. 585).
Więcej na temat degresywnej stawki amortyzacji w artykule: Budynki i samochody osobowe wyłączone z amortyzacji degresywnej
Podstawa prawna:
- art. 22h ust. 4, art. 22i ust. 2 pkt 2, art. 22j ust. 2 pkt 1, art. 22k ust. 1, ust. 7-13 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.) - updof.
Lidia Pogodzińska