Polisa na życie dla pracowników a lista płac

Autor: Mariusz Pigulski
Data: 05-04-2016 r.

Finansowana przez pracodawcę składka za polisę na życie jest dla pracownika korzyścią majątkową ze stosunku pracy, którą należy ująć na liście płac oraz opodatkować i oskładkować. Składkę na grupowe ubezpieczenie na życie należy zaliczyć do przychodów mających swoje źródło w umowie o pracę.

Stanowi ona przysporzenie majątkowe, co do zasady, wchodzące do podstawy wymiaru zaliczki podatkowej i składek zusowskich (art. 12 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 18 ust. 1 ustawy 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych).

 

Przychód z racji opłacenia podwładnym składki na ubezpieczenie na życie finansowanej przez pracodawcę powstaje w chwili jej zapłaty. Najczęściej przy tego typu świadczeniu firmy powiększają o wartość składki wynagrodzenie brutto postawione w danym miesiącu do dyspozycji pracownika i od łącznej kwoty obliczają zaliczkę podatkową i należności składkowe.

Przykład:

Poniższą listę płac sporządzono przy następujących założeniach:

  • pracownik zarabia co miesiąc stałą kwotę płacy zasadniczej wynoszącą 4.000 zł brutto i jest uprawniony do podstawowych kosztów uzyskania przychodu oraz kwoty zmniejszającej miesięczne zaliczki podatkowe (46,33 zł),
  • pracownik uzyskuje co miesiąc przychód z tytułu opłacania mu przez pracodawcę składki na ubezpieczenie grupowe na życie w kwocie 50 zł.

Lista płac

Lp.

Składniki

Działanie

Kwota

1.

Wynagrodzenie za pracę

 

4.000,00 zł

2.

Wartość składki na ubezpieczenie grupowe na życie finansowanej przez pracodawcę

 

50,00 zł

3.

Składka na ubezpieczenie emerytalne

(Poz. 1 + poz. 2) × 9,76%

395,28 zł

4.

Składki na ubezpieczenia rentowe

(Poz. 1 + poz. 2) × 1,5%

60,75 zł

5.

Składka na ubezpieczenie chorobowe

(Poz. 1 + poz. 2) × 2,45%

99,23 zł

6.

Suma składek na ubezpieczenie społeczne

Poz. 3 + poz. 4 + poz. 5

555,26 zł

7.

Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne

(Poz. 1 + poz. 2) – poz. 6

3.494,74 zł

8.

Składka na ubezpieczenie zdrowotne naliczona

Poz. 7 × 9%

314,53 zł

9.

Część składki na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku

Poz. 7 × 7,75%

270,84 zł

10.

Koszty uzyskania przychodu

 

111,25 zł

11.

Podstawa obliczenia zaliczki na podatek po zaokrągleniu do pełnych złotych

Poz. 1 + poz. 2 – poz. 6 – poz. 10

3.383,00 zł

12.

Zaliczka na podatek

(Poz. 11 × 18%) – 46,33

562,61 zł

13.

Zaliczka na podatek do przekazania na rachunek urzędu skarbowego po zaokrągleniu do pełnych złotych

Poz. 12 – poz. 9

292,00 zł

14.

Kwota netto

Poz. 1 – poz. 6 – poz. 8 – poz. 13

2.838,21 zł

Mariusz Pigulski, specjalista w zakresie kadr i płac

Zaloguj się, aby dodać komentarz

Nie masz konta? Zarejestruj się »

Zobacz także

Oskładkowanie umów cywilnoprawnych – 11 odpowiedzi na pytania

pobierz

Okres zasiłkowy

pobierz

Jak rozliczać ekwiwalent za niewykorzystany urlop w 2017 roku

pobierz

Dokumenty ubezpieczeniowe – 8 odpowiedzi na pytania

pobierz

Polecane artykuły

Array ( [docId] => 38832 )
Array ( [docId] => 38832 )