Stanowi ona przysporzenie majątkowe, co do zasady, wchodzące do podstawy wymiaru zaliczki podatkowej i składek zusowskich (art. 12 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 18 ust. 1 ustawy 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych).
Polisa na życie dla pracowników a lista płac
Finansowana przez pracodawcę składka za polisę na życie jest dla pracownika korzyścią majątkową ze stosunku pracy, którą należy ująć na liście płac oraz opodatkować i oskładkować. Składkę na grupowe ubezpieczenie na życie należy zaliczyć do przychodów mających swoje źródło w umowie o pracę.
Przychód z racji opłacenia podwładnym składki na ubezpieczenie na życie finansowanej przez pracodawcę powstaje w chwili jej zapłaty. Najczęściej przy tego typu świadczeniu firmy powiększają o wartość składki wynagrodzenie brutto postawione w danym miesiącu do dyspozycji pracownika i od łącznej kwoty obliczają zaliczkę podatkową i należności składkowe.
Poniższą listę płac sporządzono przy następujących założeniach:
- pracownik zarabia co miesiąc stałą kwotę płacy zasadniczej wynoszącą 4.000 zł brutto i jest uprawniony do podstawowych kosztów uzyskania przychodu oraz kwoty zmniejszającej miesięczne zaliczki podatkowe (46,33 zł),
- pracownik uzyskuje co miesiąc przychód z tytułu opłacania mu przez pracodawcę składki na ubezpieczenie grupowe na życie w kwocie 50 zł.
Lista płac
Lp. |
Składniki |
Działanie |
Kwota |
1. |
Wynagrodzenie za pracę |
4.000,00 zł |
|
2. |
Wartość składki na ubezpieczenie grupowe na życie finansowanej przez pracodawcę |
50,00 zł |
|
3. |
Składka na ubezpieczenie emerytalne |
(Poz. 1 + poz. 2) × 9,76% |
395,28 zł |
4. |
Składki na ubezpieczenia rentowe |
(Poz. 1 + poz. 2) × 1,5% |
60,75 zł |
5. |
Składka na ubezpieczenie chorobowe |
(Poz. 1 + poz. 2) × 2,45% |
99,23 zł |
6. |
Suma składek na ubezpieczenie społeczne |
Poz. 3 + poz. 4 + poz. 5 |
555,26 zł |
7. |
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne |
(Poz. 1 + poz. 2) – poz. 6 |
3.494,74 zł |
8. |
Składka na ubezpieczenie zdrowotne naliczona |
Poz. 7 × 9% |
314,53 zł |
9. |
Część składki na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku |
Poz. 7 × 7,75% |
270,84 zł |
10. |
Koszty uzyskania przychodu |
111,25 zł |
|
11. |
Podstawa obliczenia zaliczki na podatek po zaokrągleniu do pełnych złotych |
Poz. 1 + poz. 2 – poz. 6 – poz. 10 |
3.383,00 zł |
12. |
Zaliczka na podatek |
(Poz. 11 × 18%) – 46,33 |
562,61 zł |
13. |
Zaliczka na podatek do przekazania na rachunek urzędu skarbowego po zaokrągleniu do pełnych złotych |
Poz. 12 – poz. 9 |
292,00 zł |
14. |
Kwota netto |
Poz. 1 – poz. 6 – poz. 8 – poz. 13 |
2.838,21 zł |
- Art. 18 ust. 1 ustawy 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 121 ze zm.).
- Art. 12 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.).
- § 2 ust. 1 pkt 24 i 26 rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 2236).
Zobacz także:
Tagi: polisa ubezpieczeniowa