Nowe zasady rozliczania sprzedaży internetowej są kłopotliwe

Zamiast obowiązującego do końca 2013 roku momentu podatkowego związanego z datą otrzymania płatności za towar lub usługę wprowadzona została od początku tego roku zasada określania terminu powstania obowiązku podatkowego według daty dokonania dostawy bądź też daty otrzymania zaliczki z tytułu płatności. Wybierać należy ten moment, który nastąpił wcześniej.

Największym problemem, z jakim spotkają się przedsiębiorcy prowadzący e-sklepy, będzie data wystawienia paragonu fiskalnego. Zawarcie umowy nie stanowi dla VAT momentu powstania obowiązku podatkowego, wiec samo zakończenie transakcji w sieci nie spowoduje również konieczności ewidencjonowania za pomocą kasy fiskalnej.

W przypadku gdy sprzedawca wysyła towar dopiero po otrzymaniu zapłaty, paragon może wystawić w tym samym dniu i wysłać wraz z towarem w jednej paczce do kupującego.

Inny problem może się pojawić z rejestrowaniem transakcji, w których zapłata następuje dopiero po wysyłce towaru (za pobraniem). Przepisy prawa podatkowego nie precyzują momentu, w którym dana transakcja powinna być zarejestrowana przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Urzędy skarbowe stoją na stanowisku, że takie czynności należy rejestrować z chwilą powstania obowiązku podatkowego. Przedsiębiorca musi zatem każdorazowo zbadać, kiedy nastąpiła dostawa towarów i właśnie ta data będzie równoznaczna z momentem powstania obowiązku podatkowego. Wydanie towaru to moment przekazania towaru klientowi, a nie kurierowi.

Osobnym problemem związanym jest ewidencjonowanie obrotu na kasie nocnych przelewów albo otrzymywanych w czasie nieobecności przedsiębiorcy (np. podczas urlopu). Wpłaty takie mogą zostać ujawnione najwcześniej w dniu następnym i wówczas możliwe są dwie sytuacje: podatnik otrzymuje wyciągi pierwszego dnia roboczego po wznowieniu pracy firmy lub w miesiącu następującym po miesiącu, w którym nastąpiła wpłata.

Jan Kolski, specjalista podatkowy

• Faktura na sprzedaż ciągłą musi zawierać datę zakończenia dostawy
• Podstawa opodatkowania VAT na nowych zasadach
• Od 1 kwietnia 2014 roku sprzedaż firmowego auta będzie opodatkowana