Ważnym elementem, który ma wpływ na prawidłowe rozliczenie VAT jest poprawnie ustalona podstawa opodatkowania. Jest nią obecnie wszystko to, co stanowi zapłatę, którą dostawca towarów lub usług otrzymał lub ma otrzymać od nabywcy.
W zakres podstawy opodatkowania wchodzą też dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę towarów lub usług.
Podstawa opodatkowania VAT obejmuje koszty dodatkowe takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia.
Dp podstawy opodatkowania nie wchodzą natomiast udzielone nabywcy upusty i obniżki cen, uwzględnione w momencie sprzedaży.
| Elementy podstawy opodatkowania w 2014 roku | ||
| Cała zapłata, jaką otrzymano lub jaka ma być otrzymana za dokonanie czynności | ||
| Wchodzą do podstawy opodatkowania | Nie wchodzą do podstawy opodatkowania | |
| Dotacje i subwencje wpływające na cenę | Wpłaty za niesprecyzowaną czynność | |
| Podatki, cła, opłaty i inne należności podobne z wyjątkiem VAT | Wpłaty niebędące ceną – np. kaucje zwrotne | |
| Koszty dodatkowe np: prowizje koszty opakowania, transportu, ubezpieczenia pobierane przez dostawce lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy | Dotacje, subwencje niezwiązane z ceną | |
| Obniżki cen – np. rabat z tytułu wcześniejszej zapłaty | ||
| Opusty lub obniżki uwzględnione w momencie sprzedaży | ||
| Zwroty udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy, ujmowane przejściowo w prowadzonej ewidencji na potrzeby podatku | ||
| Wartość opakowania – w przypadku, gdy podatnik dostarczył towar w opakowaniu zwrotnym, pobierając za nie kaucję lub określając kaucję w umowie dotyczącej dostawy towaru | ||
| Kwoty obniżające ustaloną pierwotnie podstawę opodatkowania | ||
| Kwoty opustów i obniżek cen udzielonych po sprzedaży | Przed obniżeniem podstawy jest niezbędne posiadanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej in minus przez kontrahenta. Należy je uzyskać nie później niż przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej przez kontrahenta. W razie braku potwierdzenia korekta in minus możliwa jest za okres uzyskania potwierdzenia | |
| Wartość zwróconych towarów i opakowań | ||
| Zwróconą nabywcy całość lub część zapłaty otrzymaną przed sprzedażą, jeżeli do niej nie doszło | ||
| Wartość zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze | ||
| Kwoty podwyższające ustaloną pierwotnie podstawę opodatkowania | ||
| Brak zwrotu opakowania zwrotnego w dniu następującym po dniu przewidzianym w umowie, a gdy umowa nie przewidywała terminu zwrotu – 60 dnia od dnia wydania opakowania | ||
Tagi: podstawa opodatkowania
2024 © Wiedza i Praktyka
Strona używa plików cookies. Korzystając ze strony użytkownik wyraża zgodę na używanie plików cookies.
