Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT zwolnieniem podatkowym objęte są świadczenia otrzymywane z ZFŚS przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 2.280 zł. Gdy kwota ta zostanie przekroczona, nadwyżka wypłaty opodatkowana jest zryczałtowanym podatkiem w wysokości 10% należności (art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT).
Pracodawca dofinansował wiosenny wypoczynek byłemu pracownikowi – emerytowi w wysokości 2.900 zł. Ponieważ wartość świadczenia przekroczyła 2.280 zł, tym samym nadwyżka w wysokości 620 zł podlega opodatkowaniu 10%. Kwotę pobranego zryczałtowanego podatku były szef jako płatnik przekazuje do 20. miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrał podatek na rachunek urzędu skarbowego według miejsca zamieszkania płatnika. Do tego urzędu skarbowego przesyła się też roczną deklarację PIT-8AR, do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym.
