Resort finansów o terminach sprawozdawczych za 2022 r.

Experto24.pl

Tue, 07 Feb 2023 22:01:29 +0100

Na stronie internetowej Ministerstwa Finansów pojawiła się informacja dotycząca ważnych terminów sprawozdawczych za rok 2022. Nie wszystkie terminy są takie same jak w minionym roku, dlatego warto je sprawdzić. 

Jeśli rok obrotowy jest równy rokowi kalendarzowemu, to ostateczne terminy sprawozdawcze za rok 2022 r. to:
a) 31 marca 2023 r. mija termin sporządzenia sprawozdania finansowego za rok 2022
b) 30 czerwca 2023 r. mija termin zatwierdzenia sprawozdania finansowego
c) 15 lipca 2023 r. mija termin złożenia sprawozdania finansowego we właściwym rejestrze sądowym. 

Ważne: Trzeba pamiętać, że terminy sprawozdawcze za rok 2022  są inne niż za rok 2021. W minionym roku terminy te były wydłużone ze względu na pandemię COVID-19.

Wskazane wyżej terminy dotyczą wszystkich jednostek stosujących ustawę o rachunkowości, czyli podmiotów objętych obowiązkami sprawozdawczymi. Należą do nich:
a) jednostki sektora finansów publicznych
b) jednostki sektora prywatnego
c) organizacje non-profit

Zobacz także: Sprawdź, jak w 2023 roku wzrosły limity podatkowe 

Możemy spodziewać się zmian w terminach dotyczących podatku dochodowego od osób prawnych. W Ministerstwie Finansów trwają bowiem prace nad przygotowaniem rozporządzenia, który zmieni zarówno termin składania CIT-8 jak i termin zapłaty podatku. 

Przewiduje się, że termin ten zostanie przesunięty o 3 miesiące. 

Ważne: Jeśli nowe rozporządzenie wejdzie w życie, termin złożenia deklaracji CIT-8 za 2022 r. zostanie przedłużony do 30 czerwca. 

Z założeń wynika, że nowy, wydłużony termin ma odnosić się do wszystkich podatników obowiązanych do składania zeznań podatkowych od podatku dochodowego od osób prawnych za 2022 r. 

Zobacz także:

• Zmiany w CIT: minimalny podatek dochodowy odroczony 
• Kto może zastosować 9% stawkę CIT w 2023 roku 

Termin zmieni się - także zostanie wydłużony - dla:
1) złożenia zeznania o wysokości osiągniętego dochodu bądź o wysokości poniesionej straty w roku podatkowym
2) wpłaty podatku należnego, który został wykazany w zeznaniu bądź też wpłaty różnicy między podatkiem należnym od dochodu wykazanego w tym zeznaniu a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku, na podstawie art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Zobacz także: 4 wątpliwości dotyczące rozliczania estońskiego CIT 

Informacja opublikowana na oficjalnej stronie internetowej Ministerstwa Finansów - porta gov.pl

terminy sprawozdawcze, sprawozdanie finansowe, rozliczenie roku podatkowego, podatek dochodowy od osób prawnych, podatek CIT, rok obrotowy, rok kalendarzowy

Sprawozdania finansowe za 2021 - nowe terminy sporządzenia

Experto24.pl

Wed, 09 Mar 2022 23:20:30 +0100

Rozporządzenie Ministra Finansów przedłużające terminy ewidencyjne i sprawozdawcze wchodzi w życie 10 marca 2022 r. To ukłon w stronę postulatów składanych przez księgowych i przedsiębiorców - poinformowało Ministerstwo Finansów. 

Środowiska księgowych i kadrowych wielokrotnie podkreślały, że wydłużenie terminów do złożenia sprawozdań za rok 2021 jest wręcz niezbędne dla bezpieczeństwa obrotu gospodarczego. 

Nowe terminy dla sprawozdań za 2021

Terminy na sporządzenie, zatwierdzenie i przekazanie sprawozdań finansowych zostały wydłużone o:

• 3 miesiące:
  • w przypadku jednostek sektora prywatnego oraz organizacji pozarządowych (nie dotyczy podmiotów działających na rynku finansowych pod nadzorem KNF);
  • podatników podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzących księgi rachunkowe (w ich przypadku trzymiesięczny termin dotyczy przekazania sprawozdania finansowego Szefowi KAS);

•  1 miesiąc  - dla jednostek sektora finansów publicznych.

Rozporządzenie Ministra Finansów z 7 marca 2022 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia innych terminów wypełniania obowiązków w zakresie ewidencji oraz w zakresie sporządzenia, zatwierdzenia, udostępnienia i przekazania do właściwego rejestru, jednostki lub organu sprawozdań lub informacji przedłuża także terminy dotyczące:

• inwentaryzacji,
• przygotowania zestawienia obrotów i sald,
• sprawozdania finansowego, jego przekazania i zatwierdzenia. 

Znalazły się w nim także zapisy dotyczące skonsolidowanych sprawozdań finansowych. W przypadku skonsolidowanych bilansów przez zarząd jednostki samorządu terytorialnego, przyjęto wydłużenie o 1 miesiąc. Termin ten to pewna spójność regulacji. Terminy sprawozdań dla jednostek z sektora finansów publicznych także zostały wydłużone o 1 miesiąc. 

Zmiany terminów zapisano w przejrzystych tabelach dodanych jako załączniki rozporządzenia. Na pewno ułatwi odnajdywanie właściwych zapisów.

Ważne: Zmiana terminów dotyczy obowiązków odnoszących się do roku obrotowego kończące się po dniu 29 września 2021, ale nie później niż w dniu 30 kwietnia 2022, których termin nie upłynął przed dniem 31 marca 2022 r. 

Uzasadnienie zmian

Rozporządzenie jest wydane na podstawie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19. W uzasadnieniu wprowadzonych zmian pojawiały się właśnie argumenty związane z pandemią. Dynamiczna sytuacja,  i niepewność związana z tym co przyniesie kolejna fala pandemii. Aby chronić jednostki przed brakiem możliwości przygotowania sprawozdań w terminie, wprowadza się ich wydłużenie.

Ministerstwo Finansów - portal gov.pl
Projekt rozporządzenia Ministra Finansów z zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia innych terminów wypełniania obowiązków w zakresie ewidencji oraz w zakresie sporządzenia, zatwierdzenia, udostępnienia i przekazania do właściwego rejestru, jednostki lub organu sprawozdań lub informacji wraz z uzasadnieniem - legislacja.rcl.gov.pl

Rachunkowość od 2018r. będzie prostsza – sprawdź to

Experto24.pl

Mon, 09 Oct 2017 18:45:10 +0200

Co przewiduje projekt ustawy o zmianie ustaw dotyczący uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym? Na jakie ułatwienia można liczyć? Projekt zmian, dotyczyć będzie przechowywania sprawozdań i podniesienia progów dla tzw. małych jednostek. Co jeszcze? Dowiedz się więcej w tej sprawie.

27 września 2017 r. został opublikowany projekt ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu wprowadzenia uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym. Jest to kolejny akt stanowiący realizację rządowej strategii na rzecz odpowiedzialnego rozwoju, która podkreśla wartość rozwoju przedsiębiorczości i wspierania przedsiębiorców, w szczególności z kategorii MŚP.

Wśród wielu regulacji skierowanych na redukcję obciążeń administracyjnych nakładanych na przedsiębiorców, wprowadza też zmiany w rachunkowości. Mają one obowiązywać od 1 stycznia 2018.

Mikro jednostki

Do katalogu jednostek mikro zostaną włączone osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie, jeżeli przychody netto tych jednostek ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych wyniosły równowartość w walucie polskiej nie mniej niż 2 000 000 euro i nie więcej niż 3 000 000 euro za poprzedni rok obrotowy, a w przypadku jednostek rozpoczynających działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony ustawą - w roku obrotowym, w którym rozpoczęły działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony ustawą.

Organy zatwierdzające sprawozdania finansowe w tych jednostkach będą mogły podjąć decyzję (uchwałę) o skorzystaniu z załącznika nr 4. Dotychczas jednostkami mikro w tym zakresie były jedynie podmioty prowadzące dobrowolnie księgi rachunkowe.

Małe jednostki - zmiany

Bardzo ważną zmianą będzie podniesienie progów dla tzw. małych jednostek. Będzie dotyczyć to zarówno możliwości skorzystania z załącznika nr 5 (art. 3 ust. 1c uor), jak i uproszczeń w zakresie leasingu (art. 3 ust. 6), wyceny produktów (art. 28 ust. 4a uor), instrumentów finansowych (art. 28b) i odroczonego podatku dochodowego (art. 37 ust 10 uor).

Dotychczasowy próg sumy bilansowej ma być podniesiony z 17.000.000 zł do 25.500.000 zł

Dotychczasowy próg przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy z 34.000.000 zł podniesiono do 51.000.000 zł.

Co z fundacjami i stowarzyszeniami

Uporządkowana zostanie kwestia możliwości rezygnacji z zasady ostrożności dla fundacji i stowarzyszeń. Nie miały one takiej możliwości w 2017 roku.

Od początku 2018 roku nie tylko fundacje i stowarzyszenia, ale też jednostki mikro, jednostki małe oraz inne jednostki, o których mowa w art. 3 ust. 2 i ust. 3 pkt 1 i 2 ustawy z 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, a które spełnią dodatkowe warunki, mogą zrezygnować z zachowania zasady ostrożności przy wycenie poszczególnych składników aktywów i pasywów w zakresie tworzenia odpisów aktualizujących wartość aktywów oraz rezerw na znane jednostce ryzyko, grożące straty oraz skutki innych zdarzeń. 

Wspomniane warunki to:

1. nie przekraczanie dwóch z trzech wielkości

25 500 000 zł - w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,

51 000 000 zł - w przypadku, przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy

50 osób średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty

2. sporządzanie sprawozdanie wg kryteriów dla małych jednostek.

Jednostki te będą mogły dokonywać odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych od środków trwałych według zasad określonych w przepisach podatkowych.

Preferencje te nie będą dotyczyły jednak spółek kapitałowych, spółek komandytowo-akcyjnych i spółek jawnych lub komandytowych, których wszystkimi wspólnikami ponoszącymi nieograniczoną odpowiedzialność są spółki kapitałowe, spółki komandytowo-akcyjne lub spółki z innych państw o podobnej do tych spółek formie prawnej.

Zmiany we sprawozdaniach

Wszystkie jednostki – duże i małe będą korzystały z możliwości skrócenia okresu przechowywania sprawozdań finansowych. Zgodnie ze zmienionym art. 74 ust. 1 zatwierdzone roczne sprawozdania finansowe będą podlegać przechowywaniu przez okres, co najmniej 5 lat licząc od początku roku następującego po roku obrotowym, w którym nastąpiło ich zatwierdzenie. Dotychczas były przechowywane w sposób trwały.

Projekt obecnie został skierowany do opiniowania.

Sprawdź też w PortaluFK:

• Nowelizacja ustawy o rachunkowości – praktyczne wyjaśnienie nowych przepisów
• Planowanie wyniku finansowego przez organizację
• Poznaj korzystne zmiany w zamówieniach publicznych dla firm

• Już dziś zastanów się, jak zaprezentujesz podział wypłaconego w tym roku zysku w sprawozdaniu za 2016 rok
• Firma wypracowała zysk. Sprawdź, jak prawidłowo rozliczyć dywidendy
• Pamiętaj o terminach związanych z zamknięciem roku

polityka rachunkowości

Firma wypracowała zysk. Sprawdź, jak prawidłowo rozliczyć dywidendy

Experto24.pl

Wed, 10 May 2017 12:50:55 +0200

Akcjonariusze bądź udziałowcy spółek kapitałowych  mają prawo do udziału w zysku rocznym przeznaczonym do podziału przez walne zgromadzenie. Przeczytaj, jakimi zasadami kierować się przy określaniu wysokości dywidendy i prawidłowym jej rozliczeniu.

Zgodnie z art. 192 oraz 348 ksh kwota przeznaczona do podziału między akcjonariuszy lub wspólników nie może przekraczać zysku za ostatni rok obrotowy, powiększonego o niepodzielone zyski z lat ubiegłych oraz o kwoty przeniesione z utworzonych z zysku kapitałów zapasowego i rezerwowych, które mogą być przeznaczone do podziału. Kwotę tę należy pomniejszyć o niepokryte straty, udziały własne oraz o kwoty, które zgodnie z przepisami lub umową spółki powinny być przekazane z zysku za ostatni rok obrotowy na kapitały zapasowy lub rezerwowe.

O dniu wypłaty dywidendy powinna rozstrzygać uchwała wspólników spółki z o.o. czy walnego zgromadzenia spółki akcyjnej. Jeżeli uchwała takiego dnia nie określa, wówczas dywidenda ma być wypłacana w dniu określonym przez zarząd w spółce z o.o. albo przez radę nadzorczą w spółce akcyjnej.

Osobami uprawnionymi do dywidendy za dany rok obrotowy są akcjonariusze lub udziałowcy, którym przysługiwały akcje lub udziały w dniu powzięcia uchwały o podziale zysku. Umowa sp. z o.o. lub statut w spółce akcyjnej może upoważniać zgromadzenie wspólników lub walne zgromadzenie akcjonariuszy do określenia dnia, według którego ustala się listę wspólników, akcjonariuszy uprawnionych do dywidendy za dany rok obrotowy. Dzień ustalenia prawa do dywidendy nie może być wyznaczony później niż w terminie dwóch miesięcy, licząc od dnia powzięcia uchwały w powyższej sprawie przez walne zgromadzenie spółki. W przypadku publicznej spółki akcyjnej walne zgromadzenie ustala dzień dywidendy na dzień powzięcia uchwały albo w okresie kolejnych trzech miesięcy, licząc od tego dnia.

Dywidendę można wpłacić tylko po zatwierdzeniu sprawozdania

Podział lub pokrycie wyniku finansowego netto jednostek, które są zobowiązane przepisami ustawy do badania sprawozdania finansowego, może nastąpić po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego przez organ zatwierdzający – art. 53 ust. 3 UoR Istotnym wymogiem jest również wyrażenie przez biegłego rewidenta opinii o tym sprawozdaniu. Podział lub pokrycie wyniku finansowego netto, dokonane bez spełnienia tego warunku, uważane są za nieważne z mocy prawa.

Decyzja o podziale lub pokryciu wyniku finansowego netto jednostek niezobowiązanych do poddania badaniu rocznego sprawozdania finansowego może nastąpić po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego przez organ zatwierdzający.

Spółka wypłacająca dywidendę wystąpi w roli płatnika

W spółce otrzymującej dywidendę, zgodnie z art. 42 ust. 3 UoR, dywidenda stanowi przychód finansowy ujmowany w rachunku zysków i strat, który jest księgowany w momencie otrzymania dywidendy. Jeśli  właścicielem akcji lub udziałów uprawniających do otrzymania dywidendy są osoby fizyczne dochody z dywidend od akcji lub udziałów są dla nich kategorią przychodów z kapitałów pieniężnych.

W przypadku ustawy o CIT przepisy wskazują wyraźnie, że momentem powstania obowiązku podatkowego jest data otrzymania dywidendy. Dochód z dywidend oraz innych przychodów z tytułu dywidend od jednostek mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej opodatkowany jest podatkiem w wysokości 19% uzyskanego przychodu. Podatek dochodowy od dochodów z udziału w zyskach osób prawnych od podatników niemających siedziby lub zarządu, w stosunku do ich dochodów uzyskiwanych na terytorium Polski, ustala się w wysokości 19% przychodu, chyba że umowa w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu zawarta z krajem miejsca siedziby lub zarządu podatnika stanowi inaczej.

Przepisy zwalniają z obowiązku płacenia podatku od dywidend spółki wchodzące w skład podatkowej grupy kapitałowej, chyba że nastąpiło naruszenie warunków uznania grupy kapitałowej za podatnika. W tym przypadku obowiązek podatkowy powstaje z dniem utraty prawa do uznania podatkowej grupy kapitałowej za podatnika.

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (art. 22 ust. 4)
całkowicie zwalniają od podatku dochodowego przychody uzyskane z dywidend spółek mających siedzibę w Polsce, które łącznie spełniają następujące warunki:

1. wypłacającym dywidendę oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych jest spółka będąca podatnikiem podatku dochodowego, mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
2. uzyskującym dochody (przychody) z dywidend oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych jest spółka podlegająca w Rzeczypospolitej Polskiej lub w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania;
3. spółka posiada bezpośrednio nie mniej niż 10% udziałów (akcji) w kapitale spółki, o której mowa w pkt 1;
4. spółka nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania.

Jednostką zobowiązaną do naliczenia i pobrania podatku dochodowego jest spółka dokonująca wypłaty dywidendy. Pełni ona funkcję płatnika i w dniu wypłaty dywidendy jest obowiązana pobrać podatek do chodowy i wypłacić uprawnionej spółce dywidendę netto.

Podobnie w przypadku osób fizycznych momentem warunkującym powstanie obowiązku podatkowego jest otrzymanie dywidendy. Spółka wypłacająca dywidendę z dniem jej wypłaty musi pobrać, jako płatnik, kwotę podatku dochodowego od dywidendy w kwocie 19% i wypłacić uprawnionej osobie dywidendę netto.

Dywidend uzyskanych przez osoby fizyczne na terytorium Polski nie łączy się z dochodami (przychodami) z innych źródeł. Oznacza to również, że osoba fizyczna, w przeciwieństwie do osób prawnych, nie ma prawa odliczania podatku od dywidend od podatku obliczonego na zasadach ogólnych.

Sprawdź przykłady księgowań >>

• Pamiętaj o terminach związanych z zamknięciem roku
• Jest już nowy KSR 11 dotyczący środków trwałych!
• Czy w PKPiR możesz ująć niezamortyzowaną część samochodu

dywidenda

Pamiętaj o terminach związanych z zamknięciem roku

Experto24.pl

Thu, 30 Mar 2017 13:13:39 +0200

Jednostki uznawane za małe lub mikro mają prawo do skorzystania z wielu uproszczeń w rocznym sprawozdaniu finansowym. Kiedy jest to możliwe i o jakich terminach związanych z zamknięciem roku trzeba pamiętać? Sprawdź w tekście.

Jednostkami mikro są:

1) spółki, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 1, inne osoby prawne, a także oddziały przedsiębiorców zagranicznych w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, jeżeli jednostki te w roku obrotowym, za który sporządzają sprawozdanie finansowe, oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy, a w przypadku jednostek rozpoczynających działalność - w roku obrotowym, w którym rozpoczęły działalność, nie przekroczyły co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:

a) 1.500.000 zł - w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,

b) 3.000.000 zł - w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy,

c) 10 osób - w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty.

Jakie jednostki są uznawane za małe

Natomiast jednostkami małymi są:

1) spółki, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 1, inne osoby prawne, jednostki, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2, oraz oddziały przedsiębiorców zagranicznych w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, jeżeli jednostki te w roku obrotowym, za który sporządzają sprawozdanie finansowe, oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy, a w przypadku jednostek rozpoczynających działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony ustawą - w roku obrotowym, w którym rozpoczęły działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony ustawą, nie przekroczyły co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:

a) 17.000.000 zł - w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,

b) 34.000.000 zł - w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy,

c) 50 osób - w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty,

Dodatkowo do klasyfikacji spółek mikro lub spółek mały można zaliczyć osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie, które stosują zasady rachunkowości na podstawie art. 2 ust. 2 ustawy o rachunkowości.

Niezbędnym warunkiem, który daje możliwość skorzystania z uproszczeń przewidzianych dla jednostek małych i mikro jest konieczność podjęcia przez organ zatwierdzający decyzji w formie uchwały w sprawie sporządzenia sprawozdania finansowego z zastosowaniem określonych uproszczeń.

Zatem samo spełnienie kryteriów dla spółek małych i mikro nie uprawnia jednostki do zastosowania uproszczeń określonych w ustawie. Ustawodawca nie określa terminu podjęcia takiej uchwały. Uchwała powinna zostać podjęta przed sporządzeniem rocznego sprawozdania finansowego.

Terminy prac związanych z zamknięciem roku 2016

1. Zamknięcie ksiąg i sporządzenie sprawozdania

Jednostka jest zobowiązana do zamknięcia ksiąg rachunkowych i sporządzenia oraz podpisania rocznego sprawozdania finansowego w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego. Zatem w sytuacji, gdy jednostka przyjmuje za rok obrotowy rok kalendarzowy za 2016 rok termin mija 31 marca 2017 r.

2. Zatwierdzenie sprawozdania

Natomiast zatwierdzenie sprawozdania finansowego przez organ zatwierdzający powinien nastąpić do 30 czerwca 2017 r.

3. Złożenie sprawozdania do urzędu skarbowego

Na jednostkach ciąży również obowiązek złożenia sprawozdania finansowego do odpowiedniego urzędu skarbowego w ciągu 10 dni od daty zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego wraz z uchwałą zgromadzenia zatwierdzającego sprawozdanie finansowe. Natomiast w stosunku do osób fizycznych podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. W 2017 roku termin złożenia takiego zeznania mija 2 maja 2017 r.

4. Dokumenty do KRS

Nie później niż do 15 lipca 2017 r., czyli w ciągu 15 dni od zatwierdzenie sprawozdania finansowego jednostka powinna złożyć w KRS:

1)      roczne sprawozdanie finansowe w formie właściwej dla jednostki małej/mikro

2)      odpis uchwały organu zatwierdzającego o zatwierdzeniu sprawozdania finansowego i podziale zysku/pokryciu straty.

• Już dziś zastanów się, jak zaprezentujesz podział wypłaconego w tym roku zysku w sprawozdaniu za 2016 rok
• Bezbłędna ewidencja księgowa aportu zapewni rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej spółki
• Sprawozdanie finansowe należy złożyć do sądu i urzędu skarbowego

Już dziś zastanów się, jak zaprezentujesz podział wypłaconego w tym roku zysku w sprawozdaniu za 2016 rok

Experto24.pl

Fri, 05 Aug 2016 00:08:29 +0200

Uchwały o sposobie rozliczenia wyniku finansowego za rok 2015 zostały już podjęte. Warto więc się zastanowić, w jaki sposób skutki decyzji właścicieli zaprezentować w sprawozdaniu finansowym za 2016 rok.

Decyzje dotyczące rozliczenia wyniku finansowego muszą być odzwierciedlone zarówno w bilansie, jak i zestawieniu zmian w kapitale własnym. Jeśli jednostka sporządza sprawozdanie finansowe wg załącznika nr 1, a nie ma obowiązku poddania go badaniu przez biegłego rewidenta, to zmiany w kapitałach będące wynikiem rozliczenia wyniku finansowego z poprzednich lat muszą być objaśnione w informacji dodatkowej.

Zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym jest opracowywane co najmniej ze szczegółowością określoną w załączniku nr 1 do ustawy o rachunkowości. Ujmuje się w nim informacje o zmianach poszczególnych składników kapitału (funduszu) własnego za bieżący i poprzedni rok obrotowy. Gdy zestawienie to jest sporządzane za inny okres sprawozdawczy niż pełny rok obrotowy, należy przedstawić w nim zmiany poszczególnych pozycji kapitału (funduszu) własnego za bieżący okres sprawozdawczy (krótszy lub dłuższy od roku) oraz analogiczny okres sprawozdawczy poprzedniego roku obrotowego (art. 48a ust. 1 i 2 ustawy o rachunkowości)

Dane liczbowe ujawniane w zestawieniu zmian w kapitale (funduszu) własnym, które dotyczą stanów składników kapitału (funduszu) na początek okresu (BO) i na koniec okresu (BZ), muszą się zgadzać z danymi liczbowymi prezentowanymi w pasywach bilansu w pozycji A „Kapitał (fundusz) własny” (według wzoru stanowiącego załącznik nr 1 do ustawy o rachunkowości).

Rozliczenie wyniku za 2015 rok ujmuje się w kapitale własnym za rok 2016

Szczególną uwagę należy zwrócić na fakt, iż wynik za 2015 rok powinien być zaprezentowany w zestawieniu zmian w kapitale własnym w pozycji: Zysk (strata) z lat ubiegłych na początek okresu, mimo iż de facto uchwala o zatwierdzeniu sprawozdania i tym samym przeksięgowanie między kontami „Wynik finansowy” a „Rozliczenie wyniku finansowego” następuje w trakcie 2016 roku. A dokładnie pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego.

Więcej na ten temat przeczytasz w nowym miesięczniku „Dokumentacja księgowa w praktyce” >>

Załącznik nr 1 i art. 48a ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U z 2013 r. poz. 330 ze zm.).

• Bezbłędna ewidencja księgowa aportu zapewni rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej spółki
• Sprawozdanie finansowe należy złożyć do sądu i urzędu skarbowego
• Zmiany w sposobie prezentacji danych w sprawozdaniu finansowym

sprawozdanie finansowe

Bezbłędna ewidencja księgowa aportu zapewni rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej spółki

Experto24.pl

Tue, 07 Jun 2016 12:29:38 +0200

Do spółki z o.o. wspólnicy często wnoszą aporty rzeczowe (np. maszynę produkcyjną, grunt, budynek). Ustalona wartość rynkowa środków trwałych, zgodnie z aktem notarialnym, powinna odpowiadać wartości nominalnej objętych przez wspólnika udziałów.

Podwyższenie wartości nominalnej istniejących udziałów lub ustanowienie nowych udziałów powoduje podwyższenie kapitału zakładowego w spółkach z o.o. Nowe udziały mogą zostać objęte przez dotychczasowych właścicieli lub przez nowego udziałowca w zamian za wkłady pieniężne lub niepieniężne (aporty). Za datę podwyższenia kapitału zakładowego uznaje się datę wpisu zmiany do rejestru sądowego (art. 262 § 4 ksh).

Wartość początkową środka trwałego wniesionego aportem dla celów bilansowych określa umowa spółki. Natomiast do celów podatku dochodowego wartość początkową środka trwałego stanowi wartość ustalona na dzień wniesienia wkładu. Przy czym nie może ona być wyższa od jego wartości rynkowej (art. 16g ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT).

W księgach rachunkowych wartość brutto faktury dokumentującej przekazanie maszyny produkcyjnej w ramach aportu ujmuje się na koncie pozostałych rozrachunków. Przy czym VAT naliczony może zostać zwrócony wspólnikowi wnoszącemu aport lub nie – zależy to od ustaleń między stronami.

Gdy wartość środka trwałego wniesionego aportem do spółki z o.o. przewyższa wartość nominalną objętych za niego udziałów, to powstałą różnicę (tzw. agio) zalicza się do kapitału zapasowego.

Otrzymany środek trwały spółka z o.o. musi wprowadzić do ewidencji bilansowej najpóźniej w miesiącu oddania go do używania. Odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej środków trwałych wniesionych aportem ustalane są drogą systematycznego, planowego rozłożenia ich wartości początkowej na ustalony okres amortyzacji (art. 32 ust. 1 uor).

Jeśli wspólnik objął udziały o wartości odpowiadającej wartości początkowej wniesionego aportem środka trwałego, to zarówno do celów bilansowych, jak i podatkowych spółka z o.o. do kosztów zaliczy wartość odpisów amortyzacyjnych. Natomiast gdyby ustalona wartość początkowa była wyższa od wartości nominalnej objętych udziałów, to do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się odpisów amortyzacyjnych w części nieprzeznaczonej na utworzenie lub podwyższenie kapitału zakładowego spółki (art. 16 ust. 1 pkt 63d ustawy o CIT). Wniesione przez wspólnika wkładu na pokrycie podwyższenia kapitału zakładowego do dnia wpisu zmiany kapitału do rejestru sądowego są zobowiązaniem spółki. A zatem ujmuje się je po stronie Ma konta 240 "Pozostałe rozrachunki".

Aport maszyny

Wspólnik (czynny podatnik VAT) wniósł do spółki z o.o. aportem maszynę o wartości rynkowej 65.000 zł. W zamian objął udziały o takiej samej wartości. Spółka wprowadziła środek trwały do ewidencji. Ponadto w dacie wpisu do KRS podwyższono kapitał zakładowy. Na podstawie umowy spółka z o.o. musi zwrócić VAT wspólnikowi. Do ksiąg rachunkowych spółki wprowadzono następujące zapisy:

1. Faktura dokumentująca otrzymanie maszyny (aportu):

• Wn 300 „Rozliczenie zakupu” 65.000 zł,

• Wn 221 „VAT naliczony” 14.950 zł,

• Ma 240 „Pozostałe rozrachunki” (analitycznie: imienne konto wspólnika) 79.950 zł.

2. Przyjęcie maszyny do używania – 65.000 zł:

• Wn 010 „Środki trwałe 65.000”,

• Ma 300 „Rozliczenie zakupu 65.000”.

3. Podwyższenie kapitału zakładowego – 65.000 zł:

• Wn 240 „Pozostałe rozrachunki” (analitycznie: imienne konto wspólnika) 65.000 zł,

• Ma 800 „Kapitał zakładowy” 65.000 zł.

4. Zwrot wspólnikowi kwoty VAT – 14.950 zł:

Wn 240 „Pozostałe rozrachunki” (analitycznie: imienne konto wspólnika) 14.950 zł,

Ma 130 „Rachunek bankowy”14.950 zł.

Warto pamiętać, że gdy wnoszący aport wspólnik nie jest podatnikiem VAT, to czynność wniesienia aportu nie podlega temu podatkowi. W takiej sytuacji spółka z o.o. wniesienie aportu zaksięguje następująco:

• Wn 010 "Środki trwałe",
• Ma 240 "Pozostałe rozrachunki" (analitycznie: imienne konto wspólnika).

• ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 330 ze zm.),
• ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.:Dz.U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.).

• Sprawozdanie finansowe należy złożyć do sądu i urzędu skarbowego
• Zmiany w sposobie prezentacji danych w sprawozdaniu finansowym
• Definicja małej jednostki zgodnie z nowelizacją UoR

spółka z o.o.

Sprawozdanie finansowe należy złożyć do sądu i urzędu skarbowego

Experto24.pl

Thu, 21 Apr 2016 14:17:11 +0200

Z końcem marca 2016 r upłynął termin sporządzania sprawozdań finansowych dla tych jednostek, których rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym. Kierownicy jednostek, odpowiedzialni za rachunkowość muszą teraz zadbać o to, aby zostały one zatwierdzone, a następnie złożone do właściwych organów.

Problem: Ustawa o rachunkowości przewiduje zarówno dla jednostek, które sporządzają sprawozdanie zgodnie z ustawą o rachunkowości jak i MSSF/MSR, aby sprawozdanie zostało zatwierdzone nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia bilansowego, a następnie złożone do właściwego organu rejestrowego lub ewentualnie do publikacji w Monitorze Sądowym i Gospodarczym. Powinno także być przedłożone w urzędzie skarbowym. Jakie konsekwencje wynikają z nieprzekazania sprawozdania finansowego?

Rozwiązanie: Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych mają obowiązek przekazać roczne sprawozdanie finansowe do urzędu skarbowego w terminie 10 dni od daty jego zatwierdzenia. Wraz z nim trzeba złożyć opinię i raport podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych (chyba, że jest się zwolnionym z obowiązku dokonania takiego badania). Spółki przekazują ponadto odpis uchwały zgromadzenia zatwierdzającej sprawozdanie finansowe.

Kara za wykroczenie

Nieprzekazanie organowi podatkowemu sprawozdania finansowego, opinii lub raportu podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań jest traktowane jako wykroczenie skarbowe i karane grzywną. Sankcje za wykroczenia skarbowe polegające na niedostarczeniu fiskusowi w terminie wymaganych dokumentów są zazwyczaj wymierzane przez uprawnionych urzędników skarbowych w postępowaniu mandatowym. Grzywna nałożona w tym trybie nie może obecnie przekraczać 3.700 zł. Sprawy, których nie uda się załatwić w postępowaniu mandatowym, trafiają do sądu. Sąd ma obecnie prawo orzec za wykroczenie skarbowe grzywnę do 37.000 zł. Wysokość grzywny w danym przypadku zależy od okoliczności sprawy, ale także sytuacji osobistej sprawcy.

• Więcej na ten temat >>

• art. 12 ust. 3b, art. 53, art. 69, art. 79, art. 80 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 330 ze zm.),
• art. 24 ustawy z 20 sierpnia 1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 1142 ze zm.)
• art. 27 ust. 1 i 2 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r., poz. 851 ze zm.).

• Zmiany w sposobie prezentacji danych w sprawozdaniu finansowym
• Definicja małej jednostki zgodnie z nowelizacją UoR
• Jednostki mogą skorzystać z uproszczeń sporządzając sprawozdanie za 2015 rok

 sprawozdanie finansowe

Zmiany w sposobie prezentacji danych w sprawozdaniu finansowym

Experto24.pl

Thu, 22 Oct 2015 14:50:59 +0200

Nowelizacja ustawy o  rachunkowości z 23 września 2015 r. wprowadziła zmiany w sposobie prezentacji niektórych informacji w sprawozdaniach finansowych. Zmiany te najbardziej widoczne są wówczas, gdy jednostka przygotowuje dane, opierając się na załączniku nr 1.

Najistotniejsze zmiany wprowadzone do sposobu prezentacji informacji w sprawozdaniu wskazuje tabela.

Tabela 1. Najistotniejsze zmiany wprowadzone do sposobu prezentacji informacji w sprawozdaniu finansowym

• Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 330 ze zm.).
• Ustawa z 23 lipca 2015 r. o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2015 r. poz. 1333).
• Ustawa z 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 1030 ze zm.).
• Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z 26 czerwca 2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek, zmieniająca dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady 2006/43/WE oraz uchylająca dyrektywy Rady 78/660/EWG i 83/349/EWG (Dz.Urz. UE L 182 z 29 czerwca 2013 r., s. 19).

• Odmowa podpisania sprawozdania finansowego wymaga uzasadnienia
• Organizacje pozarządowe - uproszczenia w sprawozdaniach finansowych
• Zdarzenia ujawnione przed zatwierdzeniem sprawozdania finansowego

sprawozdanie finansowe

Definicja małej jednostki zgodnie z nowelizacją UoR

Experto24.pl

Thu, 22 Oct 2015 14:47:55 +0200

Ustawa nowelizująca UoR, która weszła w życie 23 września 2015 r. wprowadziła definicję małej jednostki. Po raz pierwszy trzeba ją zastosować do sprawozdań sporządzonych za rok obrotowy rozpoczynający się 1 stycznia 2016 r. lub po tej dacie.

Jak wynika z "nowego" art. 3 ust. 1e pkt 1-7 ww. ustawy, jednostkami małymi nie mogą być - bez względu na rozmiary prowadzonej działalności - jednostki działające na rynku finansowym oraz jednostki sektora finansów publicznych. Jednostki, które mogą być uznane za małe jednostki to jednostki, których dane ze sprawozdania finansowego za poprzedni i za bieżący rok obrotowy nie przekroczyły dwóch z trzech wskazanych progów wielkościowych:

• 17.000.000 zł dla sumy bilansowej,

• 34.000.000 zł dla przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów,

• 50 osób – w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty.

Progi te mają znaczenie dla jednostek wskazanych w  nowo dodanym art.  3 ust. 1c UoR, czyli:

• spółek, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 1 UoR, a zatem: spółek handlowych(osobowych i  kapitałowych, w  tym również w organizacji) oraz spółek cywilnych, jeśli choćby jeden ze wspólników tych spółek osobowych i cywilnej

jest osobą prawną lub jednostką organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej,

• innych osób prawnych, np. fundacji i stowarzyszeń, które prowadzą działalność gospodarczą, instytutów badawczych, jednostek, o  których mowa w  art.  2 ust. 1 pkt 2, tzn.: osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 1.200.000 euro,

• oddziałów przedsiębiorców zagranicznych w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej.

Dodatkowo na podstawie art.  3 ust.  1c pkt 2 UoR małymi jednostkami mogą być jednostki osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie, które stosują zasady rachunkowości dobrowolnie, ponieważ jeszcze nie przekroczyły progu 1.200.000 euro przychodów (zob. przykład 2).

Obie wymienione wcześniej grupy podmiotów będą małymi jednostkami w rozumieniu ustawy wtedy, gdy organ zatwierdzający sprawozdanie finansowe podejmie decyzję o sporządzeniu sprawozdania finansowego z uwzględnieniem uproszczeń przewidzianych dla tego typu podmiotów (zob. przykład 3).

Ustawa o rachunkowości nie przewiduje terminu, do którego organ zatwierdzający powinien podjąć wspominaną decyzję. Najlepiej, aby stało się to odpowiednio wcześniej – wówczas służby finansowo–księgowe zdążą przygotować np. system informatyczny do zagregowania danych według wytycznych z załącznika nr 5 do UoR.

• Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 330 ze zm.).
• Ustawa z 23 lipca 2015 r. o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2015 r. poz. 1333).
• Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z 26 czerwca 2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek, zmieniająca dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady 2006/43/WE oraz uchylająca dyrektywy Rady 78/660/EWG i 83/349/EWG (Dz.Urz. UE L 182 z 29 czerwca 2013 r., s. 19).

• Rachunek zysków i strat w jednostkach stosujących konta zespołu 5 i 4
• Wybór wariantu rachunku zysków i strat zależy od przyjętej ewidencji kosztów

sprawozdanie finansowe