Jak rozliczać wydatki na Wielkanoc

Experto24.pl

Wed, 03 Apr 2019 22:39:41 +0200

Sprawdź, jak rozliczyć wydatki poniesione na firmowe jajeczko czy też wręczanie prezentów świątecznych pracownikom.

O tym, jak rozliczać do celów PIT wydatki poniesione na zakup paczek, decyduje m.in. źródło, z jakiego pracodawca sfinansował wydatki.

Źródła finansowania

Jeżeli zakup paczek został pokryty ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS), to poniesionych z tego tytułu wydatków nie wolno zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Kosztem dla przedsiębiorcy mogą być bowiem jedynie odpisy na ten fundusz, a nie sfinansowane z niego wydatki.

Jeżeli źródłem finansowania były środki obrotowe firmy, to nie ma przeszkód, aby pracodawca potrącił w takich kosztach koszty zakupu bądź przygotowania paczek.

Warto przy tym pamiętać, aby wydatki miały związek z przychodami osiąganymi przez podatnika, względnie zostały poniesione w celu zachowania albo zabezpieczenia ich źródła.

Skutki dla pracowników

Przy spełnieniu określonych warunków paczki wielkanocne dla pracowników będą zwolnione z PIT. Pozwala na to przepis art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT. Określone w nim zwolnienie przysługuje, pod warunkiem że:

• paczki zostały w całości sfinansowane przez pracodawcę ze środków ZFŚS oraz
• wartość otrzymanych przez pracownika świadczeń rzeczowych i pieniężnych sfinansowanych z ZFŚS (lub funduszy związków zawodowych) nie przekroczyła w roku podatkowym kwoty 1.000 zł.

Natomiast jeżeli zakup paczek (materiałów do paczek) został sfinansowany ze środków obrotowych pracodawcy, to wartość tego świadczenia nie będzie korzystać ze zwolnienia od PIT. Trzeba ją więc będzie doliczyć do pozostałych przychodów pracownika w danym miesiącu i od łącznej wartości obliczyć, pobrać oraz odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy.

Odliczenie VAT od paczek

Jeżeli przedsiębiorca przekazuje swoim pracownikom albo ich dzieciom np. paczki świąteczne, których zakup został sfinansowany z ZFŚS, to nie ma prawa do odliczenia naliczonego VAT od ich zakupu (tak samo jak z faktur zakupowych dotyczących artykułów, z których później zostały przygotowane takie paczki).

Inaczej będzie w sytuacji, gdy zakup np. paczek świątecznych został sfinansowany ze środków obrotowych przedsiębiorcy, a pracownicy, którzy je otrzymali, są przez niego zatrudnieni w związku z wykonywaniem działalności opodatkowanej VAT. W takim przypadku podatnikowi będzie przysługiwało prawo do odliczenia VAT naliczonego z tego tytułu.

Spotkanie świąteczne w firmie

Organizując spotkanie świąteczne ze środków obrotowych pracodawcy, można jako główny cel wskazać integrację i wzmocnienie więzi pracownik – firma. Wtedy pracownik nie uzyska przychodu do opodatkowania i na pracodawcy nie będą ciążyły obowiązki płatnika.

Wydatki na świąteczne jajeczko

Firma X zakupiła ze środków obrotowych usługę organizacji spotkania wielkanocnego za 6.000 zł + 8% VAT.

Zaksięguje te koszty następująco:

1. Faktura za usługę gastronomiczną 6.480 zł

Wn „Rozliczenie zakupu” 6.480 zł,

Ma „Rozrachunki z dostawcami” 6.480 zł.

2. Ujęcie kwoty brutto (VAT nie można odliczyć)
Wn „Ubezpieczenia i inne świadczenia na rzecz pracowników” 6.000 zł.
Wn „Podatki i opłaty” 480 zł.
Ma „Rozliczenie zakupu” 6.480 zł.

Przedsiębiorstwo, które prowadzi PKPiR, taki koszt ujmie w kolumnie 13 „Pozostałe wydatki” pod datą wystawienia faktury przez restaurację.

• Jak w 2019 roku ewidencjonować koszty dotyczące aut firmowych
• Zmiany w prowadzeniu KPiR – dowiedz się czy na tym zyskasz
• Zmiany w prowadzeniu KPiR – dowiedz się czy na tym zyskasz

przedsiębiorca, faktura, vat

Nieodpłatne przekazanie wyposażenia do biura – sprawdź księgowania

Experto24.pl

Wed, 03 Apr 2019 22:34:31 +0200

Spółka z o.o. otrzymała nieodpłatnie od urzędu gminy zlikwidowane, używane niskocenne wyposażenie biura: biurka, krzesła, stoły, regały - podana jest cena ewidencyjna zlikwidowanych mebli. Jak w spółce zaksięgować otrzymane nieodpłatnie wyposażenie?

Do celów bilansowych nieodpłatnie otrzymany środek trwały należy rozliczać za pośrednictwem rozliczeń międzyokresowych przychodów.

Ewidencja rachunkowa

Nieodpłatne otrzymanie środka trwałego można  ująć w księgach rachunkowych następująco:

1. Otrzymanie środka trwałego

• Wn „Środki trwałe”
• Ma „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”

2. Rozliczenie przychodów przyszłych okresów równolegle do odpisów amortyzacyjnych środka trwałego

• Wn „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”
• Ma „Pozostałe przychody operacyjne”.

Jeżeli przedmiotem nieodpłatnego przyjęcia są środki trwałe lub środki trwałe w budowie, to powinny one być ujęte i rozliczone w księgach rachunkowych zgodnie z postanowieniami art. 41 ust. 2 ustawy o rachunkowości (dalej: uor). W takiej sytuacji do rozliczeń międzyokresowych przychodów zalicza się wartość nieodpłatnie otrzymanych środków trwałych, w tym także środków trwałych w budowie, jeżeli stosownie do innych ustaw nie zwiększają one kapitałów (funduszy) własnych.

Zaliczone do rozliczeń międzyokresowych przychodów kwoty zwiększają stopniowo pozostałe przychody operacyjne, równolegle do odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych od nieodpłatnie otrzymanych środków trwałych lub środków trwałych w budowie.

Dla środków trwałych o niskiej jednostkowej wartości początkowej można ustalać odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe w sposób uproszczony, przez dokonywanie zbiorczych odpisów dla grup środków zbliżonych rodzajem i przeznaczeniem lub jednorazowo odpisując wartość tego rodzaju środków trwałych.

Przychód podatnika

Na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT  przychodem podatnika jest m.in. wartość otrzymanych rzeczy lub praw, a także wartość innych świadczeń w naturze, w tym wartość rzeczy i praw otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie, a także wartość innych nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń.

Wartość otrzymanych nieodpłatnie rzeczy lub praw, a tym samym wartość uzyskanego z tego tytułu przychodu, określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania.

Za wartość początkową środków trwałych otrzymanych nieodpłatnie przyjmuje się wartość rynkową z dnia otrzymania, chyba że umowa o nieodpłatnym przekazaniu określa tę wartość w niższej wysokości.

Jeżeli w umowie o nieodpłatnym przekazaniu nie została określona wartość przekazanego spółce środka trwałego, to wówczas wartość przychodu odpowiadać będzie jego wartości.

• art. 28 ust. 1 pkt 1, art. 32 ust. 6, art. 41 ust. 2 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2019 r. poz. 351 ze zm.),
• art. 12 ust. 1 pkt 2 i ust. 5, art. art. 16g ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2018 r. poz. 1036 ze zm.).

• Jak rozliczać wydatki na Wielkanoc
• Jak w 2019 roku ewidencjonować koszty dotyczące aut firmowych
• Zmiany w prowadzeniu KPiR – dowiedz się czy na tym zyskasz

przychód podatnika, środki trwałe, rozliczenie przychodów

Jak w 2019 roku ewidencjonować koszty dotyczące aut firmowych

Experto24.pl

Wed, 03 Apr 2019 11:23:20 +0200

Obowiązująca od początku 2019 roku nowelizacja ustaw podatkowych wprowadziła wiele zmian związanych z podatkowym rozliczaniem samochodów osobowych. Jakie ma to skutki rachunkowe?

Wprowadzone zmiany wymuszają nie tylko konieczność analizowania ponoszonych nakładów pod kątem podatkowym, lecz też wprowadzenie zmian w sposobie księgowania kosztów dotyczących tych aut. W księgach rachunkowych należy uwzględnić wpływ ograniczeń, które wprowadzono w związku z użytkowaniem samochodów osobowych.

Podatnik 2 stycznia 2019 r. zawarł umowę leasingu auta o wartości 156.000 zł razem z VAT niepodlegającym odliczeniu – podatnik nie wykorzystuje auta wyłącznie do działalności gospodarczej.

Opłata wstępna netto to 16.100 zł, a rata miesięczna 1.200 zł.

Należy ustalić proporcję 150.000/156.000 = 0,9615. Za pomocą tej proporcji będą dzielone koszty na podatkowe i niepodatkowe w odniesieniu do opłat za leasing.

Opłatę wstępną w księgach ujmiemy następująco:

1. Faktura za opłatę wstępną i odliczenie 50% VAT

• Wn Rozliczenie zakupu 17.951,50 zł ,
• Wn VAT naliczony 1.851,5 zł (50% z 3.703 zł),
• Ma Rozrachunki z dostawcami 19.803 zł.
• Wn Usługi obce – leasing stanowiący koszty uzyskania przychodu 15.456 zł,
• Wn Usługi obce – leasing niestanowiący kosztów uzyskania przychodu 644 zł,
• Wn VAT niepodlegający odliczeniu stanowiący koszty uzyskania przychodu 1.777,44 zł,
• Wn VAT niepodlegający odliczeniu niestanowiący kosztów uzyskania przychodu 74,06 zł,
• Ma Rozliczenie zakupu 1.7951,50 zł.

2. Zarachowanie kosztów

W sytuacji, gdy w firmie przyjęto zasadę, że VAT niepodlegający odliczeniu jest ujmowany łącznie z kosztem usługi (cena nabycia), wtedy ewidencja byłaby prostsza:

Ujęcie raty w księgach będzie następujące

1. Faktura za opłatę wstępną i odliczenie 50% VAT

• Wn Rozliczenie zakupu 17.951,50 zł,
• Wn VAT naliczony 1.851,5 zł (50% z 3.703 zł),
• Ma Rozrachunki z dostawcami 19.803 zł.
  • Wn Usługi obce – leasing stanowiący koszty uzyskania przychodu 17.233,44 zł,
  • Wn Usługi obce – leasing niestanowiący kosztów uzyskania przychodu 718,06 zł,
  • Ma Rozliczenie zakupu 1.338 zł.

2. Zarachowanie kosztów

Następnie każda rata 1.500 zł miesięcznie netto też będzie podlegała takiemu podziałowi:

Ujęcie raty w księgach będzie następujące:

1. Faktura za ratę miesięczną i odliczenie 50% VAT

• Wn Rozliczenie zakupu 1.338 zł,
• Wn VAT naliczony 138 zł (50% z 276 zł),
• Ma Rozrachunki z dostawcami 1.476 zł.
• Wn Usługi obce – leasing stanowiący koszty uzyskania przychodu 1.152 zł,
• Wn Usługi obce – leasing niestanowiący kosztów uzyskania przychodu 48 zł,
• Wn VAT niepodlegający odliczeniu stanowiący koszty uzyskania przychodu 132,48 zł,
• Wn VAT niepodlegający odliczeniu niestanowiący kosztów uzyskania przychodu 5,52 zł,
• Ma Rozliczenie zakupu 1.338 zł.

2. Zarachowanie kosztów

W sytuacji, gdyby w przedsiębiorstwie przyjęto zasadę, że VAT niepodlegający odliczeniu jest ujmowany łącznie z kosztem usługi (cena nabycia), ewidencja byłaby prostsza:

Ujęcie raty w księgach będzie następujące

1. Faktura za ratę miesięczną i odliczenie 50% VAT

• Wn Rozliczenie zakupu 1.338 zł,
• Wn VAT naliczony 138 zł (50% z 276 zł),
• Ma Rozrachunki z dostawcami 1.476 zł.
  • Wn Usługi obce – leasing stanowiący koszty uzyskania przychodu 1.284,48 zł,
  • Wn Usługi obce – leasing niestanowiący kosztów uzyskania przychodu 53,52 zł,
  • Ma Rozliczenie zakupu 1.338 zł.

2. Zarachowanie kosztów

• W jakim miesiącu zaksięgujesz przychód za wykonane usługi
• Jak zaksięgujesz zakup importowanych towarów objętych procedurą uproszczoną?
• Firma wynajmuje samochód - sprawdź, jak to bezbłędnie rozliczyć

faktura, kwota brutto, leasing

Zmiany w prowadzeniu KPiR – dowiedz się czy na tym zyskasz

Experto24.pl

Fri, 30 Mar 2018 21:27:43 +0200

Resort finansów ogłosił projekt zmian rozporządzenia dotyczącego  prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.  Zmniejszona zostanie liczba obowiązków dla podatników. Dowiedz się więcej na ten temat.

W dniu 5 marca resort finansów opublikował projekt zmiany rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, który trafił do Rządowego Centrum Legislacji.

Proponowane zmiany zmierzają do zmniejszenia liczby obowiązków ciążących na podatnikach.

Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw, czyli prowadzący lombardy nie będą mieli obowiązku prowadzenia ewidencji udzielonych pożyczek i zastawionych rzeczy.

Mniej zawiadomień dla podatnika

Zniknie konieczność zawiadamiania naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania o:

• zawarciu umowy z biurem rachunkowym, której przedmiotem jest prowadzenie podatkowej księgi przychodów i rozchodów;
• prowadzeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów w razie, gdy rozpoczynają działalności gospodarczej albo w zeszłym roku opodatkowani byli ryczałtem ewidencjonowanym lub prowadzi księgi rachunkowe; zniesienie obowiązku zawiadomienia dotyczy również wspólników spółek cywilnych, jawnych oraz partnerskich, a także rolników;
• zamiarze sporządzenia spisu z natury w innym terminie niż na dzień 1 stycznia, 31 grudnia oraz na dzień rozpoczęcia działalności gospodarczej.

Rzetelność ksiąg przychodów i rozchodów

W projekcie rozporządzenia przewidziano rozszerzenie pojęcia rzetelności podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Będzie ona miała ten walor, jeśli podatnik w terminie 14 dni od dnia doręczenia upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej uzupełni księgę o brakujące zapisy, np. o faktury sprzedaży bądź dokona korekty błędnych zapisów, np. wyksięguje puste faktury.

Dowody wewnętrzne

Rozszerzeniu uległ katalog dowodów wewnętrznych na podstawie, których mogą być dokonywane zapisy w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Podatnicy dokonujący zakupów będą mogli na podstawie sporządzonych przez siebie dowodów zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wydatki poniesione na nabycie produktów roślinnych i zwierzęcych bezpośrednio od ich krajowych producentów lub hodowców.

Zdanie eksperta

Proponowane zmiany należy ocenić jako pozytywne, w szczególności zniesienie obowiązku przesyłania do urzędów skarbowych różnego rodzaju zawiadomień, co było wyrazem tendencji do nadmiernego nadzorowania czy też kontrolowania podatników. Z pewnością można powiedzieć, iż zmniejszanie tego typu obowiązków zmierza ku debiurokratyzacji fiskusa.

Etap legislacyjny:

projekt rozporządzenia ministra finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów – przekazany do konsultacji publicznych.

Czytaj także w PortaluFK:

• Od 1 stycznia 2018 r. uproszczenia podatkowe i rachunkowe dla przedsiębiorców
• Jednorazowa amortyzacja do 100 tys. zł. Komu opłacą się nowe przepisy
• Zamknięcie roku w spółkach mikro i małych. Pamiętaj o terminach
• Wymiar godzinowy urlopu wypoczynkowego

• Czy kupionego busa na firmę ujmiesz w PKPiR?
• Jak ujmujesz w PKPiR zakup laptopa za 0 zł od firmy telekomunikacyjnej
• Kupiłeś lokal użytkowy 20 lat temu? Sprawdź, co z ewidencją

pkpir

Czy kupionego busa na firmę ujmiesz w PKPiR?

Experto24.pl

Fri, 15 Sep 2017 11:01:53 +0200

Samochód sfinansowany w całości ze środków PFRON, podatnik ujmie w ewidencji środków trwałych.

Problem: Podatnik w całości ze środków PFRON kupił busa na działalność usługi kuriersko-pocztowe. Bus kosztował 24.000 zł. Czy powinien wprowadzić samochód do ewidencji środków trwałych? Czy może go zamortyzować jednorazowo, a odpisy amortyzacyjne ujmować w kosztach PKPiR? Jakie jeszcze ewidencje musi prowadzić?

Wyjaśnienie doradcy podatkowego: Podatnik powinien prowadzić PKPiR, ewidencję środków trwałych i wyposażenia oraz ewidencję sprzedaży VAT. Samochód tylko powinien być ujęty w ewidencji środków trwałych. W związku z zakupem i wprowadzeniem środka trwałego  należy sporządzić dokument OT – przyjęcie środka trwałego do użytkowania oraz plan amortyzacji.

Natomiast odpisów amortyzacyjnych niestanowiących kosztów uzyskania przychodów nie ujmuje się w PKPiR.

Na gruncie podatku dochodowego, rozliczając się na zasadach ogólnych bądź podatkiem liniowym, wystarczające jest prowadzenie PKPiR, ewidencji wyposażenia o wartości początkowej przekraczającej 1.500 zł i ewidencji środków trwałych.

Dodatkowo podatnicy zwolnieni podmiotowo, ze względu na wysokość sprzedaży, z VAT zobowiązani są do prowadzenia ewidencji sprzedaży (art. 109 ust. 1 ustawy o VAT).

WSKAZÓWKI TWOJEGO DORADCY PODATKOWEGO

• Jeżeli kupiłeś samochód sfinansowany w całości ze środków PFRON, ujmujesz go w ewidencji środków trwałych.
• Pamiętaj, że w związku z zakupem i wprowadzeniem środka trwałego  powinieneś sporządzić dokument OT.
• Odpisów amortyzacyjnych niestanowiących kosztów uzyskania przychodów nie ujmujesz w PKPiR.

Poznaj inne wskazówki Twojego Doradcy Podatkowego>>

• § 4 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (tekst jedn.: Dz.U. z 2017 r. poz. 728 ze zm.),
• art. 24a ust.1 i art. 22n ust. 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.),
• art. 109 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2017 r. poz. 1221 ze zm.).

• W jakim miesiącu zaksięgujesz przychód za wykonane usługi
• Kupiłeś lokal użytkowy 20 lat temu? Sprawdź, co z ewidencją
• Jak zaksięgujesz zakup importowanych towarów objętych procedurą uproszczoną?

pkpir, amortyzacja, pfron

Jak ujmujesz w PKPiR zakup laptopa za 0 zł od firmy telekomunikacyjnej

Experto24.pl

Fri, 15 Sep 2017 10:59:02 +0200

Jeżeli przy podpisywaniu umowy u operatora telekomunikacyjnego przedsiębiorca skorzystał z oferty i otrzymał laptopa za 0 zł pamiętaj, że spłata ratalna laptopa jest podatkowo obojętna.

Problem: Przedsiębiorca korzysta z usług telekomunikacyjnych w Orange. Przy podpisaniu umowy na kolejne 2 lata wziął laptopa. Ma on być spłacany ratalnie. Raty są doliczane co miesiąc do rachunku za telefony. Do laptopa była załączona faktura z zapisem – wpłata w wysokości 0,00 zł zgodnie z podsumowaniem oferty ratalnej. Data na fakturze wystawienia i sprzedaży laptopa to 5 września 2017 r. Czy powinien księgować zakup na podstawie faktury w PKPiR z datą 5 września 2017 r., a z każdej otrzymanej faktury za usługi telefoniczne odliczyć ratę?

Wyjaśnienie doradcy podatkowego: Spłata ratalna laptopa jest podatkowo obojętna. Przedstawiony stan faktyczny najlepiej rozbić na dwa niezależne zdarzenia, które będą miały odrębne skutki podatkowe. Będzie to nabycie laptopa i spłata rat.

Nabyty laptop należy rozliczyć jako element wyposażenia lub środek trwały. Co prawda pierwsza wpłata wynosi 0 zł, niemniej jednak z pewnością wykazana została cena jego nabycia, stanowiąca podstawę do ustalenia wartości początkowej (i dokonywania odpisów amortyzacyjnych, jeśli komputer wart jest więcej niż 3.500 zł), czy też ujęcia kosztów zakupu wyposażenia (w miesiącu przyjęcia komputera do używania.

Rozliczenie zakupu laptopa jest niezależne od jego spłaty – rozłożenie jego spłaty na raty przez przedsiębiorcę komunikacyjnego jest już podatkowo obojętne. Nie stanowią bowiem kosztów wydatki na spłatę kapitału pożyczek, w tym ratalnych.

Nabytego laptopa od operatora telekomunikacyjnego należy rozliczyć jako element wyposażenia lub środek trwały.

Może się zdarzyć również, że przedsiębiorca komunikacyjny przekazuje komputer nieodpłatnie lub za symboliczną kwotę – w ramach usługi telekomunikacyjnej, nie wyodrębniając kosztów komputera z płatności za abonament. W takim przypadku komputer należy rozliczyć też w dacie otrzymania, a koszty takiej kompleksowej usługi telekomunikacyjnej na bieżąco, w dacie poniesienia, czyli wystawienia poszczególnych faktur.

WSKAZÓWKI TWOJEGO DORADCY PODATKOWEGO

• Jeżeli przy podpisywaniu umowy u operatora telekomunikacyjnego skorzystałeś oferty i otrzymałeś laptopa za 0 złpamiętaj, żespłata ratalna laptopa jest podatkowo obojętna.
• Zdarzenie takie najlepiej rozbić na dwa niezależne zdarzenia: nabycie laptopa i spłata rat.
• Nabyty laptop powinieneś rozliczyć jako element wyposażenia lub środek trwały.

Poznaj inne wskazówki Twojego Doradcy Podatkowego>>

Art. 22 ust. 4 i 6b, art. 22a ust.1, art. 22d ust. 1 i art. 23 ust. 1 pkt 8  ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.).

• W jakim miesiącu zaksięgujesz przychód za wykonane usługi
• Kupiłeś lokal użytkowy 20 lat temu? Sprawdź, co z ewidencją
• Jak zaksięgujesz zakup importowanych towarów objętych procedurą uproszczoną?

pkpir, środki trwałe

Kupiłeś lokal użytkowy 20 lat temu? Sprawdź, co z ewidencją

Experto24.pl

Tue, 01 Aug 2017 18:15:00 +0200

Wprowadzenie teraz lokalu użytkowego do ewidencji środków trwałych będzie jego ujawnieniem. Jeśli nabycie nastąpiło w drodze umowy sprzedaży w formie aktu notarialnego, to wówczas trzeba przyjąć za wartość początkową cenę nabycia.

Problem: Właściciel jednoosobowej firmy kupił 20 lat temu lokal użytkowy od gminy. Jak powinien wprowadzić go do ewidencji środków trwałych? Jaką wartość należy przyjąć? W lokalu prowadzona jest w działalność handlowa.

Wyjaśnienie doradcy podatkowego: Wprowadzenie teraz lokalu użytkowego do ewidencji środków trwałych będzie jego ujawnieniem. Jeśli nabycie nastąpiło w drodze umowy sprzedaży w formie aktu notarialnego, to wówczas trzeba przyjąć za wartość początkową cenę nabycia.

Generalnie składniki majątku wprowadza się do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania. Późniejszy termin wprowadzenia uznaje się za ujawnienie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.

Natomiast odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od ujawnionych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych nieobjętych dotychczas ewidencją, począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym te środki lub wartości zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Z powyższego wynika, że przedsiębiorca może wprowadzić do ewidencji środków trwałych lokal użytkowy kupiony od gminy, który jest wykorzystywany w prowadzonej przez niego działalności gospodarczej.

Z racji tego, że wprowadzenie lokalu do ewidencji nastąpi po przekazaniu go do używania, to będzie miało miejsce ujawnienie środka trwałego. Amortyzację lokalu użytkowego można rozpocząć w miesiącu następującym po jego wprowadzeniu do ewidencji.

Warto pamiętać, że za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych uważa się w razie odpłatnego nabycia – cenę ich nabycia.

Ustalenia wartości początkowej na podstawie wyceny lokalu jest dopuszczalne, jeśli jego nabycie miało miejsce przed założeniem ewidencji środków trwałych, a także jeśli nie da się ustalić ceny nabycia lokalu.

Sytuacja taka z pewnością nie wystąpi, jeśli nabycie zostało dokonane w drodze umowy sprzedaży zawartej w formie aktu notarialnego. W tej sytuacji wartość początkową będzie stanowić cena nabycia.

WSKAZÓWKI TWOJEGO DORADCY PODATKOWEGO

• Jeżeli jakiś czas temu kupiłeś lokal użytkowy, w którym prowadzisz działalność, a nie wprowadziłeś go do ewidencji środków trwałych, pamiętaj, że wprowadzenie go teraz do ewidencji będzie jego ujawnieniem.
• Jeśli nabycie nastąpiło w drodze umowy sprzedaży w formie aktu notarialnego, to powinieneś przyjąć za wartość początkową cenę nabycia.

Poznaj inne wskazówki Twojego Doradcy Podatkowego>>

art. 22d ust. 2, art. 22h ust. 1 pkt 4, art. 22g ust. 1 pkt 1 i ust. 8 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.).

• W jakim miesiącu zaksięgujesz przychód za wykonane usługi
• Ewidencjonowanie odpisu na ZFŚS – uniknij błędów
• Firma wynajmuje samochód - sprawdź, jak to bezbłędnie rozliczyć

środki trwałe

Jak zaksięgujesz zakup importowanych towarów objętych procedurą uproszczoną?

Experto24.pl

Tue, 01 Aug 2017 18:02:57 +0200

Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu. Jednocześnie za dzień poniesienia kosztów w przypadku podatników prowadzących podatkowe księgi przychodów i rozchodów uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu.

Problem: Właściciel firmy posiada PZC z agencji celnej z wyliczoną podstawą opodatkowania i VAT-em, fakturę zagraniczną w euro od kontrahenta oraz fakturę od agencji celnej z wyliczonym cłem. Faktura od zagranicznego kontrahenta jest w euro i została przeliczona na złote po kursie z poprzedniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury. Została zaksięgowana w PKPiR po dacie wystawienia faktury. Z kolei PZC z agencji celnej z kwotami wyliczonymi netto i VAT zaksięgowano do rejestru zakupu do VAT naliczonego, tym samym do VAT należnego. Czy cło z dokumentu PZC należy ująć w PKPiR w kolumnie 10. z datą z PZC? Czy później należy policzyć różnice kursowe w taki sposób: kwota z faktury zagranicznej przeliczona na złote wg kursu z dnia poprzedniego minus kwoty zapłaconych zaliczek w euro przeliczonych na złote wg kursu negocjowanego z bankiem i zaksięgować w PKPiR w odpowiednie rubryki? Czy przedsiębiorca postępuje prawidłowo?

Wyjaśnienie doradcy podatkowego: Przedsiębiorca postępuje prawidłowo.

W świetle powyższego podatnik postępuje prawidłowo, przeliczając kwotę z faktury zagranicznej po kursie średnim euro ogłoszonym przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury. Tak przeliczony koszt powinien zostać ujęty – zakładając, że importowane towary są towarami handlowymi lub materiałami – w kolumnie 10. podatkowej księgi przychodów i rozchodów (PKPiR).

Wyjaśnić jednocześnie należy, że koszty zakupu towarów handlowych oraz materiałów są w kolumnie 10. PKPiR wykazywane według cen zakupu.

Z kolei § 3 pkt 2 rozporządzenia w sprawie PKPiR stanowi, że ceną zakupu jest cena, jaką nabywca płaci za zakupione składniki majątku, pomniejszoną o VAT, podlegający odliczeniu zgodnie z odrębnymi przepisami, a przy imporcie powiększoną o należne cło, podatek akcyzowy oraz opłaty celne dodatkowe, obniżoną o rabaty, opusty, inne podobne obniżenia, w przypadku zaś otrzymania składnika majątku w drodze darowizny lub spadku – wartość odpowiadającą cenie zakupu takiego samego lub podobnego składnika.

Brzmienie tego przepisu powoduje, że opłaty celne dotycząc towarów handlowych i materiałów winny być księgowane w kolumnie 10 PKPiR (przykładowo interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 9 września 2009 r. – sygn. akt ILPB1/415-693/09-2/AA).

Zatem prawidłowe jest również księgowanie cła na podstawie dokumentu PZC (czyli na podstawie dokumentu celnego) w kolumnie 10. podatkowej księgi przychodów i rozchodów (PKPiR). Natomiast koszt usługi agencji celnej (na podstawie wystawionej przez agencję faktury) powinien zostać wykazany w kolumnie 11. PKPiR.

Warto zauważyć, że podatkowe różnice kursowe powstają między innymi, jeżeli wartość poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski jest inna od wartości tego kosztu w dniu zapłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia. W świetle tego przepisu prawidłowy jest także sposób obliczania przez przedsiębiorcę różnic kursowych.

WSKAZÓWKI TWOJEGO DORADCY PODATKOWEGO

• Jeżeli przeliczyłeś kwotę z faktury zagranicznej po kursie średnim euro ogłoszonym przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury, to postąpiłeś prawidłowo.
• Tak przeliczony koszt powinieneś ująć oczywiście przy założeniu, że importowane towary są towarami handlowymi lub materiałami – w kolumnie 10. podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

Poznaj inne wskazówki Twojego Doradcy Podatkowego>>

• art. 11a ust. 2, art. 22 ust. 6b oraz art. 24c ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.),
• § 3 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (tekst jedn.: Dz.U. z 2017 r. poz. 748).

• W jakim miesiącu zaksięgujesz przychód za wykonane usługi
• Ewidencjonowanie odpisu na ZFŚS – uniknij błędów
• Firma wynajmuje samochód - sprawdź, jak to bezbłędnie rozliczyć

podstawa opodatkowania

W jakim miesiącu zaksięgujesz przychód za wykonane usługi

Experto24.pl

Mon, 26 Jun 2017 15:38:13 +0200

Jeżeli usługi strony ustalą, że usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku.

Problem: Przedsiębiorca prowadzi usługi księgowe. Przykładowo wystawił fakturę za kwiecień w maju 2017 roku z treścią: „usługi księgowe za kwiecień 2017 roku”. Czy musi być specjalny zapis w umowie? W jakim miesiącu powinien zaksięgować przychód w KPIR? Czy musi być podstawa zwolnienia z VAT na fakturze z uwagi na obroty?

Wyjaśnienie doradcy podatkowego: Jak wynika z opisanego problemu, przedmiotowe usługi rozliczane są zgodnie z umową za okresy miesięczne. Dobrze, gdy taki zapis znajduje się w umowie z klientem, może to być również umowa ustna. W każdym przypadku bowiem, gdy strony ustalą, że usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku.

Jeśli chodzi o VAT, to podatnicy zwolnieni podmiotowo (z uwagi na obroty) zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT zobowiązani są  w przypadku dostaw lub świadczenia usług zwolnionych od podatku na podstawie art. 113 ustawy o VAT do wskazania przepisu prawa uprawniającego do zwolnienia.

WSKAZÓWKI TWOJEGO DORADCY PODATKOWEGO

• Pamiętaj, nie jest istotna wpisana data wykonania usługi, należy przyjąć, że to ostatni dzień okresu rozliczeniowego.
• Jeżeli faktura dotyczy kwietnia, w PKPiR przychód powinieneś ująć w kwietniu 2017 roku.
• Na fakturze powinieneś wskazać przepis  art. 113 ustawy o VAT.
• Nie ma znaczenia zakres prowadzonej działalności, jeśli usługi czy dostawy energii lub gazu przewodowego rozliczane są okresowo.

Poznaj inne wskazówki Twojego Doradcy Podatkowego i zastosuj je w praktyce >>

• art. 14 ust. 1e ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.),
• art. 113, art. 106e ust. 1 pkt 19  ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.).

• Wydatki na remont – dowiedz się kiedy możesz zaliczyć je do kosztów
• Jak uniknąć błędów przy składaniu rocznego PIT
• Rodzice po rozwodzie. A co z ulgą na dziecko?

okres rozliczeniowy czasu pracy, zwolnienie z vat

Ewidencjonowanie odpisu na ZFŚS – uniknij błędów

Experto24.pl

Sun, 18 Jun 2017 22:19:34 +0200

Działania pomocowe pracownikom powinny być głównym przeznaczeniem środków zgromadzonych na ZFŚS. Chcesz wiedzieć jak bezbłędnie dokonywać ewidencji odpisu na ZFŚS w księgach rachunkowych? Najlepiej dostrzec to na przykładzie.

Celem Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych utworzonego przez przedsiębiorę jest odkładanie określonej sumy pieniężnej na finansowanie wsparcia socjalnego pracowników, którzy są do tego uprawnieni. Utworzenie funduszu jest obligatoryjne dla wszystkich jednostek budżetowych i samorządowych, natomiast dla pozostałych przedsiębiorców jest ono dobrowolne. Wyjątkiem są tu przedsiębiorcy, którzy na dzień 1 stycznia danego roku zatrudniają co najmniej 20 pracowników przeliczając na pełne etaty, co jest jasno określone w art. 3 ust. 1–2 ustawy o funduszu świadczeń socjalnych.

Środki gromadzone przez przedsiębiorcę wpłacane są na odrębny rachunek bankowy jednostki. Pracodawca zobowiązany jest do naliczania odpisów na rachunek zakładowego funduszu świadczeń socjalnych w określonych przez ustawę kwotach oraz gospodarowania wpłaconymi środkami pieniężnymi z głównym przeznaczeniem pomocy socjalnej pracownikom jednostki.

Odpis

Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych naliczane są w stosunku do przeciętnej liczby zatrudnionych zarówno w pełnym, jak i niepełnym wymiarze czasu pracy w przeliczeniu na pełne etaty. Odpisy tworzone przez jednostki budżetowe oraz samorządowe są ściśle określone w ustawie o ZFŚS.

W 2017 roku kwota podstawowego odpisu na jednego pracownika zatrudnionego w normalnych warunkach pracy na pełnym etacie wynosi 1.185,66 zł (tj. 3.161,76 zł x 37,5%) – jest to kwota wyższa o 90 zł porównując do roku poprzedniego.

Wyliczenia dokonuje się na podstawie przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w gospodarce narodowej w II półroczu 2012 r które wyniosło 3.161,77 zł, co uregulowane zostało w art. 5f ustawy o ZFŚS. Odpisy tworzone przez jednostki spoza sfery budżetowej, które w myśl przepisów zobligowane są do utworzenia funduszu najczęściej kształtowane są dobrowolnie przez układy zbiorowe czy też wewnętrzne regulaminy wynagradzania pracowników. W myśl art. 4 ust 1 ustawy o ZFŚS może się również zdarzyć, że fundusz nie będzie tworzony.

Należy pamiętać, że pracodawca według ustawy zobowiązany jest wpłacić na rachunek ZFŚS co najmniej 75% kwoty naliczonego odpisu w terminie do 31 maja. Natomiast pozostałą kwotę odpisu powinien wpłacić najpóźniej do 30 września danego roku obrotowego. Możliwa jest również jednorazowa wpłata całej kwoty bądź comiesięczne wpłaty na rzecz funduszu.

Środki z ZFŚS – jak je prawidłowo wykorzystać?

Zgromadzone w ciągu roku sumy należy wydać w roku kolejnym na pomoc socjalną dla wszystkich pracowników jednostki. W praktyce często spotykamy się z przypadkami nieprawidłowego wykorzystania środków funduszu socjalnego, co wynika z tego, że ustawa jasno nie określa wszystkich możliwości wykorzystania zgromadzonych środków pieniężnych.

Głównym przeznaczeniem zgromadzonych środków powinny być przede wszystkim działania pomocowe pracownikom. Pracodawcy coraz częściej korzystają z możliwości utworzenia funduszu świadczeń socjalnych, co w ogólnym rozrachunku wpływa korzystnie na jego wizerunek. Zakład pracy staje się przyjaznym miejscem pracownikowi, a to przekłada się na większe zadowolenie z pracy i działa motywująco. Do najczęstszych form pomocy socjalnej należy:

- dofinansowanie lub tworzenie przyzakładowych żłobków i przedszkoli,
- dofinansowanie świadczeń sportowo-rekreacyjnych, kulturalno-oświatowych, wypoczynku pracownika lub jego dzieci,
- pomoc pracownikowi chorującemu na przewlekłe choroby, opiekującego się niepełnosprawnym dzieckiem, dotkniętego poważnym zdarzeniem losowym, posiadającego wielodzietne rodziny czy też samotnie wychowującego dzieci,
- organizowanie paczek dla dzieci z okazji świąt.

Ewidencja rachunkowa odpisu na ZFŚS

Przykład. Spółka ABC sp. z o.o. zatrudnia 23 pracowników w normalnych warunkach pracy na pełnym etacie. Spółka nalicza odpisy zgodnie z ustawą o ZFŚS. W styczniu 2017 r. jednostka utworzyła odpis w kwocie: 23 × 1.185,66 zł = 27.270,18 zł. Kwota została wpłacona jednorazowo na rachunek ZFŚS. Z racji tego, że całkowita kwota utworzonego odpisu dotyczy całego roku, należy zatem w myśl art. 39 ustawy o rachunkowości rozliczyć proporcjonalnie w czasie za pomocą konta rozliczeń międzyokresowych kosztów.

Spółka zgodnie z przeznaczeniem funduszu, zgodziła się na dofinansowanie obozu piłkarskiego dla syna jednego z pracowników w kwocie 1.000 zł.

Dekretacja opisanej sytuacji wygląda następująco:

1)      Naliczenie odpisu ZFŚS:

• Strona WN konta 641 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów” -  27.270,18 zł
• Strona MA konta 805 „Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych” - 27.270,18 zł

2)      Rozliczenie miesięcznego odpisu (tj. 27 270,18 / 12 = 2 272,52 zł):

• Strona WN konta 406 „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia”  - 2.272,52 zł
• Strona MA konta 641 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów” - 2.272,52 zł

3)      Wpłata naliczonej kwoty odpisu na rachunek ZFŚS:

• Strona WN konta 133 „Rachunek ZFŚS” -27.270,18 zł
• Strona MA konta 131 „Rachunek bieżący” - 27.270,18 zł

4)      Decyzja o dofinansowanie obozu piłkarskiego:

• Strona WN konta 805 „Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych” - 1.000,00 zł
• Strona MA konta 234 „Inne rozrachunki z pracownikami” - 1.000,00 zł

5)      Wypłata środków pieniężnych pracownikowi

• Strona WN konta 234 „Inne rozrachunki z pracownikami”  - 1.000,00 zł
• Strona MA konta 133 „Rachunek ZFŚS” 1.000,00 zł.

Czytaj więcej w PortaluFK:

• Jak prawidłowo ewidencjonować korektę odpisu na ZFŚS
• Jak prawidłowo ewidencjonować opłacone z góry prenumeraty
• Jak prawidłowo ewidencjonować zapłaty kartami płatniczymi

• art. 3 ust. 1–2, art. 5f, art. 4 ust. 1 ustawy z 4 marca 1994 r. o funduszu świadczeń socjalnych (tekst jedn. Dz.U. z 2016 r., poz. 800 ze zm.),
• art. 39 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz.1047 ze zm.).

• Firma wynajmuje samochód - sprawdź, jak to bezbłędnie rozliczyć
• Co powinieneś zrobić z kasą fiskalną nieużywaną przez kilka lat
• Kolejne zmiany w ustawy o rachunkowości uproszczą przechowywanie dokumentów

zfśs