Jak w 2019 roku ewidencjonować koszty dotyczące aut firmowych

Autor: Katarzyna Trzpioła
Data: 03-04-2019 r.

Obowiązująca od początku 2019 roku nowelizacja ustaw podatkowych wprowadziła wiele zmian związanych z podatkowym rozliczaniem samochodów osobowych. Jakie ma to skutki rachunkowe?

 

Wprowadzone zmiany wymuszają nie tylko konieczność analizowania ponoszonych nakładów pod kątem podatkowym, lecz też wprowadzenie zmian w sposobie księgowania kosztów dotyczących tych aut. W księgach rachunkowych należy uwzględnić wpływ ograniczeń, które wprowadzono w związku z użytkowaniem samochodów osobowych.

Przykład:

Podatnik 2 stycznia 2019 r. zawarł umowę leasingu auta o wartości 156.000 zł razem z VAT niepodlegającym odliczeniu – podatnik nie wykorzystuje auta wyłącznie do działalności gospodarczej.

Opłata wstępna netto to 16.100 zł, a rata miesięczna 1.200 zł.

Należy ustalić proporcję 150.00/156.000 = 0,9615. Za pomocą tej proporcji będą dzielone koszty na podatkowe i niepodatkowe w odniesieniu do opłat za leasing.

Rozliczenie opłaty wstępnej

16.100

kwota brutto

19.803

VAT podlegający odliczeniu

1.851,5

netto

16.100

VAT w koszty

1.851,5

razem koszty rachunkowe

17.951,5

udział 0,9615

koszty podatkowe

17.233,44 

koszty NKUP

     718,06 

Opłatę wstępną w księgach ujmiemy następująco:

  1. Faktura za opłatę wstępną i odliczenie 50% VAT
  • Wn Rozliczenie zakupu 17.951,50 zł ,
  • Wn VAT naliczony 1.851,5 zł (50% z 3.703 zł),
  • Ma Rozrachunki z dostawcami 19.803 zł.
  • Wn Usługi obce – leasing stanowiący koszty uzyskania przychodu 15.456 zł,
  • Wn Usługi obce – leasing niestanowiący kosztów uzyskania przychodu 644 zł,
  • Wn VAT niepodlegający odliczeniu stanowiący koszty uzyskania przychodu 1.777,44 zł,
  • Wn VAT niepodlegający odliczeniu niestanowiący kosztów uzyskania przychodu 74,06 zł,
  • Ma Rozliczenie zakupu 1.7951,50 zł.
  1. Zarachowanie kosztów

W sytuacji, gdy w firmie przyjęto zasadę, że VAT niepodlegający odliczeniu jest ujmowany łącznie z kosztem usługi (cena nabycia), wtedy ewidencja byłaby prostsza:

Ujęcie raty w księgach będzie następujące

  1. Faktura za opłatę wstępną i odliczenie 50% VAT
  • Wn Rozliczenie zakupu 17.951,50 zł,
  • Wn VAT naliczony 1.851,5 zł (50% z 3.703 zł),
  • Ma Rozrachunki z dostawcami 19.803 zł.
    • Wn Usługi obce – leasing stanowiący koszty uzyskania przychodu 17.233,44 zł,
    • Wn Usługi obce – leasing niestanowiący kosztów uzyskania przychodu 718,06 zł,
    • Ma Rozliczenie zakupu 1.338 zł.
  1. Zarachowanie kosztów

Następnie każda rata 1.500 zł miesięcznie netto też będzie podlegała takiemu podziałowi:

Rozliczenie opłaty miesięcznej za leasing

 

samochód za 156.000 (z VAT niepodlegającym odliczeniu)

1.200

kwota brutto

1.476

VAT podlegający odliczeniu 50%

138

netto

1.200

VAT w koszty

138

razem koszty rachunkowe

1.338

udział 0,9615

 koszty podatkowe

      1.284,48 

koszty NKUP

      53,52 

Ujęcie raty w księgach będzie następujące:

  1. Faktura za ratę miesięczną i odliczenie 50% VAT
  • Wn Rozliczenie zakupu 1.338 zł,
  • Wn VAT naliczony 138 zł (50% z 276 zł),
  • Ma Rozrachunki z dostawcami 1.476 zł.
  • Wn Usługi obce – leasing stanowiący koszty uzyskania przychodu 1.152 zł,
  • Wn Usługi obce – leasing niestanowiący kosztów uzyskania przychodu 48 zł,
  • Wn VAT niepodlegający odliczeniu stanowiący koszty uzyskania przychodu 132,48 zł,
  • Wn VAT niepodlegający odliczeniu niestanowiący kosztów uzyskania przychodu 5,52 zł,
  • Ma Rozliczenie zakupu 1.338 zł.
  1. Zarachowanie kosztów

W sytuacji, gdyby w przedsiębiorstwie przyjęto zasadę, że VAT niepodlegający odliczeniu jest ujmowany łącznie z kosztem usługi (cena nabycia), ewidencja byłaby prostsza:

Ujęcie raty w księgach będzie następujące

  1. Faktura za ratę miesięczną i odliczenie 50% VAT
  • Wn Rozliczenie zakupu 1.338 zł,
  • Wn VAT naliczony 138 zł (50% z 276 zł),
  • Ma Rozrachunki z dostawcami 1.476 zł.
    • Wn Usługi obce – leasing stanowiący koszty uzyskania przychodu 1.284,48 zł,
    • Wn Usługi obce – leasing niestanowiący kosztów uzyskania przychodu 53,52 zł,
    • Ma Rozliczenie zakupu 1.338 zł.
  1. Zarachowanie kosztów



dr Katarzyna Trzpioła

Zaloguj się, aby dodać komentarz

Nie masz konta? Zarejestruj się »

Zobacz także

Wykorzystanie firmowego auta do celów prywatnych

pobierz

Księgowanie zdarzeń gospodarczych w pytaniach i odpowiedziach

pobierz

5 błędów w księgowaniu środków trwałych

pobierz

Ewidencja różnic kursowych zgodnie z UoR i MSR

pobierz

Polecane artykuły

Array ( [docId] => 40979 )
Array ( [docId] => 40979 )

Array ( [docId] => 40979 )