Obowiązek raportowania przepływów pieniężnych na podstawie FACTA

Obowiązki informacyjne dotyczą mających swoją siedzibę na terytorium RP banków, domów maklerskich, ubezpieczycieli i funduszy inwestycyjnych. Również polskie instytucje finansowe mają obowiązek raportowania wszelkich przepływów pieniężnych dokonywanych przez obywateli USA na terenie RP poprzez informowanie amerykańskiego fiskusa (IRS) o rachunkach bankowych prowadzonych dla podatników, rezydentów i obywateli USA.

Umowa została zawarta na zasadzie wzajemności odnośnie do przekazywania informacji, co oznacza, że Polska uzyska dostęp do informacji o właścicielach, obrotach i saldach rachunków prowadzonych w USA na rzecz polskich rezydentów podatkowych. Porozumienie międzyrządowe z USA w sprawie FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) zostało podpisane do chwili obecnej przez ponad 40 państw na świecie, w tym przez następujące państwa członkowskie Unii Europejskiej: Niemcy, Hiszpania, Francja, Włochy i Wielka Brytania, Polska.

Należy zwrócić uwagę, iż przewidziane są sankcje w wysokości 30% podatku u źródła pobierane od wszelkich transferów finansowych pomiędzy USA a zagranicznymi instytucjami finansowymi, które nie przystąpiły do porozumienia w sprawie realizacji postanowień FATCA. Celem wprowadzenia FATCA jest zapobieganie praniu brudnych pieniędzy, walka z rajami podatkowymi oraz zniechęcenie do inwestowania poza USA. Dodatkowo, w wyniku podpisania międzynarodowej umowy pomiędzy rządem Rzeczpospolitej Polskiej a rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki, stwarza się obowiązki wobec instytucji finansowych mających swą siedzibę na terytorium RP.

Obowiązek raportowania – kogo dotyczy

FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act)jest wewnętrznym aktem prawnym Stanów Zjednoczonych o randze ustawy, który nakłada na zagraniczne instytucje finansowe (FFI – Financial Foreign Institutions) obowiązek raportowania do IRS (Internal Revenue Services), odpowiednika polskiego urzędu skarbowego, o rachunkach zagranicznych prowadzonych na rzecz obywateli, rezydentów USA w innych krajach. Głównym celem FATCA jest:

• ułatwienie ściągalności podatków z tytułu przychodów osiągniętych poza USA, uzyskanych przez amerykańskich rezydentów podatkowych,
• zapobieganie praniu brudnych pieniędzy,
• walka ze skrytkami podatkowymi w rajach podatkowych,
• zniechęcenie do inwestowania poza terytorium USA.

Ustawa została uchwalona 18 marca 2010 r. jako część pakietu antykryzysowego (Hiring Incentives to Restore Employment Act) i zaczęła obowiązywać od 1 stycznia 2013 r. Ze względu na mechanizm sankcji FATCA ma wpływ na zagraniczne instytucje finansowe na całym świecie.

Do instytucji finansowych objętych bezwzględnym obowiązkiem raportowania zaliczamy:

• banki,
• firmy ubezpieczeniowe,
• domy maklerskie,
• fundusze inwestycyjne.

Mimo uchwalenia 7 października 2014 r. regulacji przez władze amerykańskie w wyniku podpisania międzynarodowej umowy pomiędzy Rzeczpospolitą Polską a Stanami Zjednoczonymi Ameryki od 1 lipca 2015 r. umowa ta obowiązuje także polskie instytucje finansowe. Podobne umowy międzynarodowe podpisało 40 państw, co świadczy o globalnym zasięgu obowiązywania regulacji prawnych.