Przychody z działalności wykonywanej osobiście

Kategoria: Finanse w firmie
Autor: Krzyś Honorata
Data: 03-01-2013 r.

Aby prawidłowo rozliczać się z przychodów, należy wiedzieć czy dana praca podlega pod definicję działalności gospodarczej czy wykonywanej osobiście. Umowy cywilnoprawne można zawierać w ramach obu. Czasem podatnik może wybrać czy daną umowę wykona jako przedsiębiorca czy osoba fizyczna, ale bywa, że jego status zależy od postanowień umowy. Co ustawodawca uznaje za działalność wykonywaną osobiście?

Przychody z umów cywilnoprawnych, które wg prawa podatkowego kwalifikują się do przychodów uzyskiwanych z działalności osobistej (czyli jako osoba fizyczna, a nie jako przedsiębiorca), są rozliczane inaczej, niż przychody uzyskiwane z działalności gospodarczej. Oznacza to, że np. w danej sytuacji podatnikowi może nie przysługiwać prawo do rozliczania się z fiskusem wg stawki liniowej. Co zatem należy wiedzieć?

W myśl art. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (updof), za przychody uzyskiwane z działalności wykonywanej osobiście uważa się:

  • przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych;
  • przychody z działalności duchownych, osiągane z innego tytułu niż umowa o pracę;
  • przychody z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi;
  • przychody otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich, bez względu na sposób ich powoływania, nie wyłączając odszkodowania za utracony zarobek, z wyjątkiem przychodów należących do organów osób prawnych;
  • przychody osób, którym organ władzy lub administracji państwowej/samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności, a zwłaszcza przychody biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym oraz płatników (nie stanowią przychodu z działalności gospodarczej), i inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychody z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej/samorządowej, z wyjątkiem przychodów z umów o zarządzanie;

  • przychody otrzymywane przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych;
  • przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od:
    • osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,
    • właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora – jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów z umów o zarządzanie;
  • przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej – z wyjątkiem przychodów należących do organów osób prawnych.

Wszystkie przychody wynikające z umów cywilnoprawnych wyczerpujących znamiona powyższych rodzajów działalności, na gruncie podatkowym i ZUS są traktowane inaczej, niż przychody uzyskiwane w ramach prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej. Jako takie, musza być stosownie rozliczane i opodatkowane.

oprac.: H. K.

źródło: „Umowy cywilnoprawne i ich podatkowe konsekwencje”, Paweł Ziółkowski prawnik, doświadczony trener i konsultant podatkowy, WIP

Krzyś Honorata

Zaloguj się, aby dodać komentarz

Nie masz konta? Zarejestruj się »

Zobacz także

Jak zatrzeć ślady po przeglądaniu Internetu?

pobierz

Biznesplan

pobierz

Wzór Polityki Bezpieczeństwa w ochronie danych osobowych

pobierz

Konfiguracja bezpieczeństwa. Windows 10

pobierz

Polecane artykuły

Polecamy kancelarię:

  • Kancelaria Radców Prawnych ARVE M.Kusztan & R.Ponichtera Sp. K.

    ul. Czysta 4, 50-013 Wrocław

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marek Foryś

    ul. Słupecka 9/1, Gdynia

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria MERITUM

    ulica Westerplatte 13/5, 31-033 Kraków

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Radosław Tymiński

    Łukowska 9 Lok. 126, 04-133 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Prawna Iurisco Edyta Przybyłek

    ul. Zgrzebnioka 28, 40-520 Katowice

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marcin Majcherczyk

    ul. Stawowa 4 lok. 39, 41-200 Sosnowiec

    Wyświetl wizytówkę
  • THE N.E.W.S. LAW CENTER Kancelaria Adwokatów i Radców Prawnych

    ul. Kazachska 1/89, 02-999 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • adwokat Wojciech Rudzki - kancelaria adwokacka

    Józefa Piłsudskiego 40/4 Kraków 31 - 111

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Robert Dudkowiak

    ul. Jana Pawła II 11 lok. 5, 62-300 Września

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Adwokacka Adwokata Piotra Sęka

    ul. Narutowicza 44 lok. 20, 90-135 Łódź

    Wyświetl wizytówkę
Array ( [docId] => 25199 )
Array ( [docId] => 25199 )

Array ( [docId] => 25199 )