Zdarza się, iż pracownicy poza wykonywaniem standardowych zadań pracują również nad dziełami, które mogą być przedmiotem praw autorskich. Powstaje wówczas pytanie czy jest możliwe do takiej działalności zastosowanie 50% kosztów?
Przedmiotem prawa autorskiego jest każdy przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze, ustalony w jakiejkolwiek postaci, niezależnie od wartości, przeznaczenia i sposobu wyrażenia (utwór). W szczególności przedmiotem prawa autorskiego są utwory: wyrażone słowem, symbolami matematycznymi, znakami graficznymi (literackie, publicystyczne, naukowe, kartograficzne oraz programy komputerowe); plastyczne; fotograficzne; lutnicze, wzornictwa przemysłowego; architektoniczne; architektoniczno-urbanistyczne i urbanistyczne; muzyczne i słowno-muzyczne; sceniczne; sceniczno-muzyczne, choreograficzne i pantomimiczne; audiowizualne.
Koszty w takiej wysokości przysługują pracownikowi uzyskującemu przychody ze stosunku pracy i korzystającemu w stosunku do tych przychodów z praw autorskich lub praw pokrewnych. Oblicza się je od przychodu pomniejszonego o potrącone w danym miesiącu przez płatnika ze środków podatnika składki na ubezpieczenia społeczne. Należy pamiętać, że koszty uzyskania przychodów w wysokości 50%. mogą być zastosowane jedynie do tej części uzyskanego przychodu, który korzysta z praw autorskich.
Takie stanowisko potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w piśmie z 25 sierpnia 2008 r., nr IPPB2/415-861/08-2/MK, gdzie czytamy:
„(…) należy stwierdzić, iż warunkiem zastosowania 50% normy kosztów uzyskania przychodów, o której mowa w art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest to, by zaistniał utwór w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, twórca udzielił zamawiającemu licencji na korzystanie z danego utworu, względnie by doszło do rozporządzenia majątkowymi prawami autorskimi do twórczego dzieła, a ponadto, by umowa o pracę przewidywała rozróżnienie wynagrodzenia należnego pracownikowi na część związaną z korzystaniem z praw autorskich i część związaną z wykonywaniem typowych obowiązków pracowniczych.
W rezultacie od kwoty honorarium wypłacanego pracownikom (twórcom), pomniejszonej o składki na ubezpieczenie społeczne będzie można odjąć 50% koszty uzyskania przychodu (…)”.
