Wartość rynkowa, a nie cena na umowie, decyduje o wysokości PCC

Co do zasady zakup pojazdu wiąże się z koniecznością uiszczenia podatku od czynności cywilnoprawnych. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą zawarcia umowy sprzedaży. Od tego dnia należy liczyć czternastodniowy termin do złożenia deklaracji PCC-3 oraz uiszczenia podatku. Stawka podatku wynosi 2% podstawy opodatkowania. 

Obowiązek uiszczenia podatku dotyczy kupującego. W przypadku zakupu samochodu przez kilka osób - ponoszą oni odpowiedzialność solidarną za zapłatę podatku. Tym samym podatek jest wymagany jednocześnie od wszystkich, a zapłacenie go przez jedną z osób, zwalnia z obowiązku pozostałych. Organowi podatkowemu obojętnie jest sposób zapłaty podatku - może to zrobić jedna osoba, może zrobić kilka - przy czym nieistotne, czy zapłacą podatek w częściach równych czy też nie. Ważne jest jedynie, by suma ich wpłat odpowiadała kwocie podatku. 

Trzeba zwrócić uwagę, że podstawą opodatkowania w przypadku podatku od czynności zakupu samochodu nie zawsze będzie kwota wpisana na umowie sprzedaży. 

Ważne: Podstawą opodatkowania w przypadku zakupu samochodu jest rzeczywista wartość rynkowa pojazdu. 

Wartość rynkowa jest określona na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, uwzględniając ich stan i stopień zużycia z dnia zawarcia umowy. 

Jeśli więc wśród ogłoszeń znajdziemy np. samochód tańszy od innych pojazdów w takim samym stanie i z tego samego rocznika o załóżmy 5 tys zł, co jest spowodowane potrzebą szybkiego sfinalizowania transakcji przez właściciela, to w deklaracji PCC-3 będzie trzeba umieścić cenę bez tego obniżenia.  

Jeśli więc samochód kosztuje 35 tys. zł, choć wszystkie jemu podobne kosztują 40 tys. zł., to podatek od czynności cywilnoprawnych należy obliczyć od kwoty 40 tys. zł. 

Wartość rynkową ustala się bez odliczania długów i ciężarów. Wielokrotnie można spotkać ogłoszenie dotyczące sprzedaży samochodu razem z cesją kredytu do spłaty. Kupujemy samochód za 20 tys. zł., a jednocześnie wstępujemy w prawa i obowiązki dotychczasowego właściciela wynikające z umowy kredytowej i to na nas będzie ciążył obowiązek spłaty 30 rat po 1 tys. zł. 

Podatek od czynności cywilnoprawnych płacimy od całej wartości samochodu a zatem jako podstawę opodatkowania należy przyjąć kwotę 50 tys. zł. 

W przepisach znajdują się wyłączenia z obowiązku opłaty podatku. Dotyczą one np. pojazdów, których wartość nie przekracza 1 000 zł. Istotne jest jednak, by określona w umowie cena 1 000 zł (lub mniej) odpowiadała rzeczywistej wartości pojazdu - w innym przypadku PCC także trzeba będzie zapłacić. 

Umowa sprzedaży nie podlega PCC jeśli podlega opodatkowaniu VAT lub jeśli przedmiotem sprzedaży jest pojazd znajdujący się za granicą i umowa jest zawierana za granicą lub kupujący nie ma miejsca zamieszkania ani siedziby w Polsce. 

Zwolnione z PCC są także państwa obce, urzędy, konsulaty, siły zbrojne itp, organizacje pożytku publicznego - jeśli ten zakup jest dokonany na potrzeby nieodpłatnej działalności pożytku publicznego oraz osoby zaliczone do grupy osób o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, gdy kupują samochód osobowy dla siebie.