Zwolnienia w podatku od spadków i darowizn - nowe limity

Nowe przepisy zawarte są w rozporządzeniu ministra finansów z 10 października 2022 r. w spawie ustalenia kwot wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnionych od podatku od spadków i darowizn i niepodlegających opodatkowaniu tym podatkiem oraz skal podatkowych, według których oblicza się ten podatek. Akt wykonawczy jest wydawany na podstawie art. 17 ust. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Ustawa o podatku od spadków i darowizn określa limity darowizn przeznaczonych na cele mieszkaniowe. Zgodnie z art.  art. 4 ust. 1 pkt 5 przywołanej ustawy z darowizną na cele mieszkaniowe mamy do czynienia w przypadku gdy pieniądze lub rzeczy obdarowany przeznaczy w okresie 12 miesięcy od dnia ich otrzymania na:
- wkład budowlany lum mieszkaniowy do spółdzielni
- budowę domu jednorodzinnego
- nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość
- spłatę zabezpieczonego hipoteką kredytu mieszkaniowego wraz z odsetkami.

Darowizna zwolniona jest w przypadku osób z pierwszej grupy podatkowej jeśli jej wartość liczona w okresie 5 lat od daty pierwszej darowizny nie przekracza:
a) 10 434 zł od jednego darczyńcy
b) 20 868 zł od wielu darczyńców
Limity te zostały zwiększone z kwot wynoszących odpowiednio: 9 637 zł i 19 274 zł. 

Niezależnie od celu, opodatkowaniu podlega nabycie od jednej osoby własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości, która nie przekracza:
1) 10 434 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej;
2) 7 878 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej;
3) 5308 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.

Wskazane wcześniej kwoty wolne od podatku także wzrosły z kwot wynoszących odpowiednio: 9 637 zł, 7 276 zł, 4 902 zł). 

W nowym rozporządzeniu zmieniona została także skala podatkowa. Stosowane w niej przedziały zmieniły się o 8,27% co - zgodnie z wyjaśnieniami resortu finansów - odpowiada wzrostowi cen towarów i usług. 

W art. 15 ustawy o podatku od spadków i darowizn została przedstawiona tzw. skala podatku. Zgodnie z przywołanym przepisem, podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku, według zawartych w przepisie skal. Zależą one od wysokości nadwyżki i od grupy podatkowej. Na podstawie nowych przepisów przedziały do których stosuje się odpowiednie stawki wzrosły. Mówiąc w skrócie - widełki darowizny do której stosuje się określoną wartość podatku, wzrosły. 

Ważne: Nowe przepisy obowiązują jedynie w przypadku darowizn i spadków, od których obowiązek podatkowy powstał po 13 października. W przypadku darowizny będzie to dzień otrzymania, w przypadku spadku - stwierdzenie nabycia przez sąd bądź notariusza po 12 października 2022 r.