Jak dokonać rozliczenia ulgi na zabytki?

O warunkach skorzystania z prawa do ulgi na zabytki pisaliśmy w artykule: Kto może skorzystać z ulgi na zabytki w 2023 r 

W rocznym zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym poniesiono wydatki dokonuje się odliczeń wpłat na fundusz remontowy. Podobne zasady obowiązują dla odliczenia wydatków na prace konserwatorskie itp, jednak te wydatki są odliczane w zeznaniu składanym po otrzymaniu zaświadczenia potwierdzającego wykonanie tych robót lub prac.

Może się zdarzyć, że kwota rocznego dochodu (odpowiednio przychodu) będzie niższa niż kwota przysługująca do odliczenia. W takiej sytuacji przepisy pozwalają podatnikowi odliczać kwotę nieznajdującą pokrycia w rocznym przychodzie bądź dochodzie w kolejnych latach. Jednak maksymalnie może to trwać przez sześć kolejnych lat, liczonych od końca roku podatkowego w którym dokonano pierwszego odliczenia. 

Nieruchomość może należeć do małżonków, którzy mają wspólnotę majątkową. Mogą oni stosować ulgę odliczając ją w częściach równych albo ustalić między sobą dowolną proporcję jej stosowania. Nie ma przy tym znaczenia, czy dokument potwierdzający poniesienie wydatku został wystawiony tylko na jednego z małżonków, czy na oboje. 

Ważne: W przypadku gdy podatnik dokonał odliczeń, a po zakończonym roku podatkowym otrzyma zwrot wydatków będących przedmiotem tego odliczenia, wówczas musi doliczyć do dochodu wysokość tego zwrotu. Powiększa on dochód w roku, w którym otrzymał zwrot. 

Prześledźmy jakie korzyści może osiągnąć podatnik, który zastosuje omawianą ulgę na zabytki. Bohaterem naszego rozliczenia będzie pan Józef, który mieszka w kamienicy. Kamienica jest wpisana do rejestru zabytków. Pan Józef jest jedynym właścicielem swojego mieszkania. Wspólnota mieszkaniowa ma fundusz remontowy dla opisywanej kamienicy, a pan Józef w 2023 r. wpłacił na ten fundusz kwotę 2 000 zł, posiada dowody wpłat.

W zeznaniu rocznym PIT-37 pan Józef wykazuje dochód o wysokości 45 tys. zł. Ulga na zabytki pozwala odliczyć od podstawy opodatkowania 50% poniesionych wydatków na wpłaty na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej lub spółdzielni mieszkaniowej utworzony, zgodnie z odrębnymi przepisami.

W związku z tym, pan Józef ma prawo odliczyć 1 tys. zł od podstawy opodatkowania, w konsekwencji obliczy podatek od kwoty 44 tys. zł. 

Mamy więc 44 tys. dochodu, po zastosowaniu kwoty wolnej podatek wyniesie 1680 zł. co wynika z działania: (44000-30000)*12% = 1680 zł.  Bez zastosowania ulgi na zabytki, kwota ta byłaby większa o 120 zł.