Jak opodatkować spadek po konkubencie?

Dyrektor Krajowej Administracji Skarbowej wydał interpretację indywidualną dotyczącą opodatkowania spadku po konkubencie. Stan faktyczny dotyczył osoby, która w związku partnerskim pozostawała przez wiele lat, a której konkubent zapisał w testamencie cały swój majątek, w tym także spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu. Kobieta zapłaciła podatek od spadków w wysokości ponad 33 tys. zł. A ponieważ nie zgodziła się, aby wstąpić w prawa swojego konkubenta, spółdzielnia sprzedała przedmiotowy lokal w drodze przetargu, a na konto kobiety wpłynęła równowartość wkładu mieszkaniowego na dzień sprzedaży, czyli ponad 211 tys. zł. 

Ważne: Przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn. W związku z tym, jeśli podatnik opłacił już podatek od spadku, to nie ma podstaw, aby po raz kolejny musiał zapłacić podatek dochodowy w przypadku sprzedaży prawa lub rzeczy, które nabył w drodze dziedziczenia. 

Śmierć członka spółdzielni powoduje przekształcenie jego prawa w prawo majątkowe, którego wartość odpowiada wartości rynkowej lokalu. Takie prawo podlega dziedziczeniu, które to jest związane z koniecznością zapłaty podatku od spadku. Podstawą wymiaru podatku od spadku jest - zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn - wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów, ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego.

Biorąc pod uwagę powyższe, a także zasady określone w art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - wkład mieszkaniowy odziedziczony po śmierci konkubenta wchodzi w skład masy spadkowej i podlega opodatkowaniu podatkiem od spadku, a co za tym idzie nie podlega przepisom ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.