Kara umowna za nieterminowość może być kosztem

Aby spółka mogła ująć dany wydatek w kosztach podatkowych musi istnieć związek pomiędzy jego poniesieniem a przychodami firmy, a ponadto wydatek ten nie może się znaleźć w katalogu kosztów niepodatkowych.

Niektóre rodzaje kar umownych nie są kosztem

Z kosztów podatkowych wyłączone są kary umowne i odszkodowania z tytułu:

• wad dostarczonych towarów,
• wykonanych robót i usług oraz
• zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad lub
• zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług,

Kara umowna za nieterminowe przesłanie dokumentów przewozowych

Zaliczając do kosztów tego typu wydatki należy rozstrzygać czy zostały one poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia ich źródeł, z wyłączeniem kosztów wymienionych w art. 23 ust. 1 updof .

Jeśli kara została zastrzeżona w umowie z kontrahentem, a nieprzestrzeganie zapisów umowy mogłoby doprowadzić do zerwania współpracy między firmami, czyli utratą źródła przychodów spółki, wówczas wydatek na zapłatę kary umownej ma związek z zabezpieczeniem jej przychodów i można zaliczyć go w koszty.

Kara umowna za nieterminowość robót także w koszty

Jeżeli nie powstała szkoda, to karę umowną za opóźnienia w wykonywaniu kontraktu można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Potwierdza to wyrok WSA w Warszawie (syg. akt III SA/Wa 2735/10).

Kary umowne należą do kosztów pośrednio związanych z przychodami, są zatem potrącalne w dacie poniesienia. Dla celów bilansowych kary umowne ujmowane są na koncie 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne".

Podstawa prawna:

• art. 22 ust. 1, art. 23 ust. 1 pkt 19 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.) - updof.

Autor: Magdalena Płachecka
Opracowanie redakcyjne: Lidia Pogodzińska