Kto może skorzystać z ulgi na zabytki w 2023 r?

Wprowadzona ulga na zabytki miała motywować do inwestowania w zabytkowe nieruchomości. Aby z niej skorzystać trzeba spełnić kilka warunków. Przede wszystkim dotyczy ona osób które są właścicielami lub współwłaścicielami zabytków nieruchomych, rozliczających się:
a) na zasadach skali podatkowej
b) z wykorzystaniem podatku liniowego
c) na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

Ulga pozwala odliczyć od podstawy opodatkowania 50% wydatków, które właściciel bądź współwłaściciel poniósł:
a) w przypadku zabytków wpisanych do rejestru zabytków - na prace konserwatorskie, restauratorskie i roboty budowlane
b) w przypadku zabytku wpisanego do rejestru zabytków lub znajdującego się w ewidencji zabytków - na wpłaty na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej lub spółdzielni mieszkaniowej utworzony, zgodnie z odrębnymi przepisami. 

Aby skorzystać z ulgi podatkowej związanej z kosztami poniesionymi na wykonanie  prac konserwatorskich, restauratorskich lub robót budowlanych wymagane jest spełnienie kilku warunków. Przede wszystkim podatnik musi być właścicielem bądź współwłaścicielem zabytku już w chwili ponoszenia wydatku. Na prowadzenie tych prac konieczne jest pozwolenie wojewódzkiego konserwatora zabytków, sporządzone na piśmie. Ulga będzie możliwa jedynie po uzyskaniu od wojewódzkiego konserwatora zabytków zaświadczenia potwierdzającego wykonanie prac. Warunkiem jest także posiadanie faktury wystawionej przez podatnika VAT, który nie korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług. 

Aby skorzystać z ulgi na zabytki w przypadku kosztów związanych z wpłatą na fundusz remontowy podatnika - podobnie jak w przypadku prac o których mowa w punkcie a) - musi być właścicielem bądź współwłaścicielem nieruchomości w momencie ponoszenia wydatku czyli w momencie dokonania wpłaty. Niezbędny jest także dowód wpłaty lub zaświadczenie wydane przez wspólnotę mieszkaniową bądź spółdzielnię mieszkaniową dokumentujące wysokość wpłat wykonanych w danym roku podatkowym. 

Przepisy przewidują także pewne wyłączenia dotyczące stosowania ulgi na zabytki. Nie będzie można jej zastosować, jeśli w jakikolwiek sposób podatnik otrzymał zwrot dokonanych wydatków. Wyłączenie stosowania przepisów dotyczących ulgi nastąpi także, gdy podatnik dokonał wydatków, które przekraczają zakres prac i robót określony w pozwoleniu wojewódzkiego konserwatora zabytków bądź prace zostały wykonane niezgodnie z tym pozwoleniem.

Ulga na zabytki nie pozwala uwzględnić wydatków, które wcześniej były już przedmiotem odliczenia w innym zeznaniu podatkowym składanym za rok (np. gdy podatnik złożył PIT-28 i skorzystał z ulgi na zabytki, to nie może odliczyć tych samych wydatków w PIT-37), bądź też były rozliczone w ramach innej ulgi - chociażby ulgi termomodernizacyjnej.